第六章俗稱“小稅種”章節。在備考的過程中，要著重關注各稅種的納稅人、征稅范圍、稅收優惠、計稅依據、納稅義務發生時間。本章要點稅種（按重要性從高到低排列）：印花稅、房產稅、土地增值稅、環保稅、契稅、資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅、關稅。本章的知識點較廣，為了提高備考效率，底線是掌握書本的例題和真題中出現的知識點。

第六章 其他稅收法律制度考情分析：

【細嚼考點】

第1節 房產稅法律制度

1、向房產所有人或經營管理人等征收的一種稅。

2、征稅范圍：城市、縣城、建制鎮、工礦區（不包括農村）。

3、應納稅額計算：

（1）從價計征的計稅依據是房產余值；

（2）從租計征的計稅依據是房產租金。

4、稅收優惠

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產，附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍。

第二節 契稅法律制度

1、是向權屬承受人征收的一種稅。

2、契稅征稅范圍：關鍵就是不動產的權屬是否轉移。

★不屬于征稅范圍：以典當、繼承、分拆（分割）、出租或抵押形式而發生土地、房屋權屬變動的。

3、應納稅額的計算：

★交換：計稅依據是差額，由多交一方繳納契稅（價格不等時）。

4、稅收優惠：

（1）城鎮職工，首次購買公有住房時；

（2）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位的專門用途。

第三節 土地增值稅法律制度：就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅

1、征稅范圍（權屬變，有償）

（1）國有土地使用權轉讓（≠出讓）

（2）不予征稅的情形：

①以繼承無償轉讓房地產（非有償）；

②兩種房地產贈與行為： 贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人；贈與其他社會福利、公益事業的

（3）單位之間的房地產交換征稅，個人間交換自有居住用房的免征。

第四節 城鎮土地使用稅法律制度：對使用土地的單位和個人

1、以實際占用的土地面積為計稅依據。

★其中實際占用的土地面積：有測定的，按照測定；尚未組織測定，有證書的，以證書確定的土地面積為準；證書也無的，納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用證書后再作調整。

2、稅收優惠——免征

（1）企業的鐵路專用線、公路等用地：在廠區內（包括生產、生活、辦公）要征收。

（2）體育場館用地：看誰擁有（公家免，企業減半）。

第五節 車船稅法律制度

1、稅收優惠——免征車船稅：

（1）使用新能源的車船；★對節約能源車船，減半征收車船稅

（2）捕撈、養殖漁船；

（3）軍隊、武警專用的車船；

（4）警用車船（eg：公、檢、法）

2、應納稅額的計算：

①拖船、非機動駁船：按照機動船舶稅額的50%計算；

②掛車：按照貨車稅額的50%計算；

③新購車船從當月起算（注意購買的月份）。

第六節 印花稅法律制度

1、應稅憑證：書面形式的合同、產權轉移書據、營業賬簿和權利、許可證照。

2、征稅范圍:

（1）發行單位與訂閱單位和個人；電網與用戶之間：不征印花稅。

（2）一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，不征印花稅。

（3）對資金賬簿征收印花稅；對其他營業賬簿不征收印花稅。

第七節 資源稅法律制度：從事應稅礦產品開采或生產鹽的單位和個人

1、征稅范圍：

（1）人造石油不征稅；

（2）煤礦生產的天然氣暫不征稅；

（3）煤炭：包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤，都屬于征稅范圍；

（4）海鹽屬于征稅范圍，但海鹽不包括提取地下鹵水曬制的鹽。

2、稅收優惠：

★開采原油過程中用于加熱、 修井的原油，免稅。

第八節 其他相關稅收法律制度

1、城市維護建設稅與教育費附加法律制度：以實際繳納的增值稅、消費稅之和作為計稅依據。

2、關稅計稅依據

★完稅價格包括給賣方的傭金，但不包括給買方的傭金。

3、關稅稅收優惠、環境保護稅的稅收優惠都要按照MR.H黃的要求掌握。

4、車輛購置稅：在我國境內購置應稅車輛的單位和個人

（1）購置包括：購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用。

（2）一次征收（國家稅務總局），一次繳清。

（3）城市公交企業購置的公共汽電車，屬于免稅車輛。

5、煙葉稅的納稅人：在我國境內收購煙葉的單位。

6、船舶噸稅的稅收優惠：

（1）非機動船舶(不包括非機動駁船)；

（2）捕撈、養殖漁船。

【注意】本篇文章的稅收優惠只是摘錄，并未全部列舉出來。

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