【案例1】

甲企業(yè)的有關(guān)情況如下：

（1）2007年1月，甲企業(yè)為支付A企業(yè)的貨款，向A企業(yè)簽發(fā)一張100萬元的轉(zhuǎn)賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業(yè)于1月15日到乙銀行提示付款時(shí)，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款。

（2）2007年2月，甲企業(yè)為支付B企業(yè)的貨款，向B企業(yè)簽發(fā)一張出票后2個(gè)月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為乙銀行。甲企業(yè)在申請(qǐng)承兌時(shí)，向乙銀行存入了50％的保證金250萬元。4月10日，銀行承兌匯票到期，承兌申請(qǐng)人未按期足額存入剩余的250萬元。4月15日，持票人B企業(yè)向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足500萬元為由拒絕付款。

（3）2007年3月，甲企業(yè)為支付C企業(yè)的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請(qǐng)辦理600萬元的國內(nèi)信用證。乙銀行向申請(qǐng)人甲企業(yè)收取了150萬元的保證金后，為甲企業(yè)辦理了信用證。4月10日，C企業(yè)請(qǐng)求付款時(shí)，開證行乙銀行以甲企業(yè)繳存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。

要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出甲企業(yè)的行為屬于何種性質(zhì)？甲企業(yè)應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，持票人B企業(yè)提示付款的時(shí)間是否符合規(guī)定？并說明理由。乙銀行拒絕付款的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，乙銀行在受理開證時(shí)，向甲企業(yè)收取保證金的數(shù)額是否符合規(guī)定？并說明理由。C企業(yè)能否憑該信用證支取現(xiàn)金？并說明理由。該信用證的有效期最長(zhǎng)不得超過幾個(gè)月？開證行乙銀行拒絕付款的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

模擬試題二參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】B

解析】（1）選項(xiàng)A屬于“法律”；（2）選項(xiàng)B屬于“行政法規(guī)”；（3）選項(xiàng)C屬于“地方性法規(guī)；（4）選項(xiàng)D屬于“行政規(guī)章”。

2、【答案】C

【解析】（1）訴訟實(shí)行地域管轄和級(jí)別管轄；（2）仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄。

3、【答案】B

【解析】對(duì)金融、國稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。

4、【答案】D

【解析】當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

5、【答案】B

【解析】（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

6、【答案】C

【解析】會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年。

7、【答案】B

【解析】單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

8、【答案】D

【解析】土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

9、【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)納增值稅稅額＝8.48/（1＋6％）×6％＝0.48萬元。

10、【答案】A

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×（1＋5％）÷（1－8％）×8％＝0.91（萬元）。

11、【答案】D

【解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收增值稅。

12、【答案】C

【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

13、【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)AD應(yīng)繳納增值稅；（2）選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅，個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

14、【答案】B

【解析】（1）單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其營業(yè)稅應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。因此，該體育館為扣繳義務(wù)人。（2）單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。（3）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅額＝（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。

15、【答案】B

【解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝1600×5％＝80萬元。

16、【答案】D

【解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入5‰的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。

17、【答案】C

【解析】保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

18、【答案】A

【解析】（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）第一次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元；（3）第二次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120元。

19、【答案】C

【解析】（1）從價(jià)部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×3/12＝21.6（萬元）；（2）從租部分：5×9×12％＝5.4（萬元）；（3）當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝21.6＋5.4＝27（萬元）。

20、【答案】B

【解析】（1）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝200000×0.5‰＝100元；（2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)納印花稅＝10×1‰＝100元；（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅＝5×4＝20元。

21、【答案】B

【解析】契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納契稅＝3500×3％＝105（萬元）。

22、【答案】A

【解析】稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

23、【答案】C

【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

24、【答案】A

【解析】存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起“3個(gè)工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

25、【答案】B

【解析】臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2年。