□復習題

【例1】某企業2003年經稅務機關核定虧損60萬元，2004年度利潤總額80萬元，該年度國庫券利息收入20萬元，滯納金5萬元，無其他調整項目。則2004年度該企業應納所得稅額為（?。┤f元。

【例2】某鄉鎮企業2003年度虧損80000元，2004年度盈利150000元，則2004年度應納企業所得稅為（　?。┰?。

應納稅所得額的計算

□計算公式：

直接計算法：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

間接計算法：應納稅所得額＝利潤總額＋調增項目－調減項目

□舉例：

【例】某企業年度生產經營情況如下：

1.產品銷售收入500萬元；2.出租包裝物收入60萬元（不含稅）；

3.購買國債利息收入10萬元；4.產品銷售成本425萬元；

5.產品銷售費用30萬元6.準許稅前扣除的相關稅費50萬元；

7.發生管理費用40萬元（其中業務招待費5萬元）；

8.經批準向職工集資100萬元，經營用10個月，支付利息8萬元，同期銀行貸款利率為6％；

9.經稅務機關核定年終原材料盤虧凈損失6萬元。

要求：確認該企業應納稅所得額及應納所得稅額。

參考答案：

1、有關調整項目：

（1）國債的利息收入免征所得稅

（2）業務招待費列支限額＝560×5‰＝2.8（萬元），實際發生額5萬元，超支2.2萬元。

（3）集資利息列支限額＝100 ×6％ ×10÷12＝5（萬元），實際發生額8萬元，超支3萬元。

2、直接計算法：

應納稅所得額＝500+60-425-30-50-37.8-5-6＝6.2（萬元）

應納所得稅額＝6.2×27％＝1.674（萬元）

3、間接計算法：

（1）利潤總額＝500+60+10-425-30-50-40-8-6＝11萬元

（2）應納稅所得額＝11-10+2.2+3＝6.2（萬元）

（3）應納所得稅額＝6.2×27％＝1.674（萬元）

一、收入總額

（一）基本收入

【例1-1】按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬于財產轉讓收入范圍的有（　　）。

【例1-2】按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬于其他收入范圍的有（　?。?。

【例1-3】按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬于租賃收入范圍的有（　　）。
A.國家補貼收入　　　　　　　B.固定資產銷售收入
C.固定資產盤盈收入　　　　　D.固定資產出租收入
E.購買企業債券的利息收入　　F.無法支付的應付賬款
G.教育費附加返還款收入　　　H.工業企業銷售材料收入

【例2】按照企業所得稅的有關規定，下列收入項目中，屬于利息收入范圍并計算交納所得稅的有（　?。?。
A.購買債券的利息收入　B.購買股票的股利收入C.銀行存款的利息收入　
D.購買國債的利息收入E.外單位欠款付給的利息收入

【例3】下列各項收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的有（　　）。
A.轉讓國庫券的收入B.購買國庫券的利息收入
C.購買國家發行的金融債券利息收入D.企業申購新股中簽而取得的凍結存款的利息收入
E.非盈利性基金會的基金存款的利息收入F.銀行代銷國庫券的手續費收入
G.金融企業超過90天的應收未收利息收入

【例4】下列各項中，表述正確的有（ ?。?BR>A.金融企業在二級市場買賣國庫券的所得，免征所得稅
B.保險企業在二級市場買賣國庫券的收益，免征所得稅
C.保險企業代銷國債取得的手續費收入，免征所得稅
D.金融企業購買國債到期兌付所取得的利息，免征所得稅