◎發生壞賬時：

借：壞賬準備

貸：應收賬款

◎舉例：

【例1】某企業年末應收賬款借方余額為1500萬元，其中：代墊運雜費100萬元，應收其全資子公司貨款300萬元；年末應收票據余額500萬元；年末其他應收款150萬元。按稅法規定調賬前壞賬準備為（1）貸方余額為3.5萬元；（2）借方余額為3.5萬元；貸方余額為13.5萬元。則該企業計提的允許稅前扣除的壞賬準備金為：①（　）萬元；②（　）萬元；③（　）萬元。

【例2】某企業2003年末應收賬款余額為800萬元，其他應收款年末余額200萬元，壞賬準備貸方余額為20萬元（按照新會計制度2％計提，與稅法的差異在當年已作調整）。

　　2004年末應收賬款借方余額為1200萬元，年末應收票據余額500萬元。年末其他應收款150萬元。按稅法規定，壞賬準備金的計提比例為5‰。則按照稅法規定2003年度準予在所得稅前扣除的壞賬準備金為（）萬元；所得稅納稅調增額（）萬元。

◇參見所得稅申報表及附表

（5）關于各種“準備金”的扣除問題

□稅法規定允許扣除的準備金：壞賬準備、商品削價準備、呆賬準備

□稅法規定不允許扣除的準備金：

①短期投資跌價準備

借：投資收益

　　貸：短期投資跌價準備

【例1】假設2003年末短期股票投資成本100萬元，市價跌至60萬元，計提準備金40萬元。

借：投資收益　　　　　　40萬元

　　貸：短期投資跌價準備　　40萬元

【例2】假設2004年末份股票市價升至90萬元，則會計處理：

借：短期投資跌價準備　30萬元

　　貸：投資收益　　　　　　30萬元

【例3】下列允許稅前扣除的準備金有（　　）。
A.壞賬準備金　　　
B.存貨跌價準備金
C.商品削價準備金　
D.長期投資減值準備

【例4】某企業2004年初固定資產原值1000萬元、固定資產減值準備200萬元，凈殘值率5％，使用年限均為10年，經注冊會計師審查，當年會計上計提折舊76萬元，實現會計利潤219萬元。則：

（1）該企業固定資產折舊納稅調減數為（　　）萬元；

（2）該企業應繳納的企業所得稅為（　　）萬元。

②長期投資減值準備

借：投資收益

　　貸：長期投資減值準備

③委托貸款減值準備

借：投資收益

　　貸：委托貸款－－減值準備

④存貨跌價準備

借：管理費用

　　貸：存貨跌價準備