⑤固定資產減值準備

借：營業外支出

　　貸：固定資產減值準備

⑥在建工程減值準備

借：營業外支出

　　貸：在建工程減值準備

⑦無形資產減值準備

借：營業外支出

　　貸：無形資產減值準備

10、企業資產發生永久或實質性損害的損失

11、固定資產轉讓費用

（1）稅收政策：

（2）內外資一致

（3）舉例：

【例1】某地處縣城的工業企業2005年6月購進打印機并投入使用，取得增值稅專用發票，價款1800元，增值稅306元，當月會計處理為：

借：管理費用　　　　　　　　　　　1800

　　　　應交稅金――應交增值稅（進）　306

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2106

經注冊會計師審核，該企業利潤表中確認的利潤總額為28000元，并認為打印機應作為固定資產核算，凈殘值率為5％，使用年限為5年。則：

（1）該企業當年度應補繳的增值稅為（　　）元。

　　（2）該企業當年度應補繳的城建稅、教育費附加為（　　）元。

（3）該企業當年度應納稅所得額為（　　）元。

（4）該企業當年度應納所得稅額為（　　）元。

12、資產盤虧、毀損凈損失

（1）稅收政策

（2）內資企業與外資企業對比：一致

（3）舉例

【例1】某煙廠（一般納稅人）由于霉爛變質損失從農民收購的煙葉一批，實際成本為87萬元。則該企業準予稅前扣除的財產損失為（　）萬元。

【例2】某企業由于人為原因損失車床一臺，原值50萬元，已提折舊20萬元，按規定保險公司賠償15萬元，職工個人賠償3萬元。則該企業準予稅前扣除的財產損失為（　）萬元。

13、匯兌損益

（1）稅收政策：

（2）內資企業與外資企業對比：一致

（3）舉例：