第十四章　企業所得稅法

【歷年考題評析】

2000年，單1分，多2分，判2分，計4分，綜10分，共19分

2001年，單2分，多2分，判2分，綜8分，共14分

2002年，單3分，多1分，判2分，綜9分，共15分

2003年，單1分，多3分，判3分，綜8分，共15分

2004年，單2分，多1分，判2分，計5分，綜12分，共22分

本章是歷年考核的重點，通常為7個題，考分一般在15～22分。

從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題平均各2題，計6分左右；主觀題中，計算題、綜合題原則上各1題，但通常以綜合題為主。

需注意的是，近年來，單純考核企業所得稅的計算題、綜合題較少了，往往與其他法律、法規、規章結合加以考核，如與流轉稅、稅收征管法、新會計制度等結合在一起進行考核，呈現出跨章節、跨學科考核的趨勢。

【重點與難點】

1、收入確定的特殊規定。并注意與外資企業比較。

2、部分扣除項目的具體范圍和標準。并注意與外資企業比較。

3、股權投資的稅務處理。并注意與外資企業比較。

4、企業債務重組業務所得稅處理。

5、高新企業的稅收優惠。并注意與外資企業比較。

6、西部大開發的所得稅優惠。并注意與外資企業比較。

7、技術改造國產設備投資的所得稅優惠。并注意與外資企業比較。

8、境外所得已納稅額的扣除。并注意與“外資企業、個人所得稅”比較。

9、企業所得稅年度納稅申報表。

【同步練習題】

納稅義務人及征稅對象

【例1】企業所得稅的納稅人是指實行獨立核算的企業和經濟組織，它必須同時具備下列（　　）條件。
A.在銀行開設有結算賬戶B.自覺履行納稅義務
C.建立獨立賬簿，編制財務會計報表D.獨立計算盈虧

【例2】下列可以作為企業所得稅納稅人的有（　　）。
A.個體戶　　　　B.聯營企業　
C.外資企業　　　D.合伙性質的私營企業　
E.有限責任性質的私營企業　F.從事生產經營活動的事業單位　

稅　　　率

□企業所得稅稅率歸納：

（一）基本稅率：33％（10萬元〈年應稅所得額）

（二）低稅率：　27％（3萬元〈年應稅所得額≤10萬元〉

　　　　　　　　18％（年應稅所得額≤3萬元）　

（三）優惠稅率：15％（高新區內的高新企業；在香港上市的股份制企業；西部地區的鼓勵類企業）