（二）特殊收入

1、減免或返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理

（1）減免或返還的增值稅

□即征即退、先征后退、先征后返的增值稅：

　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20萬元

　　　貸：補(bǔ)貼收入　　　　　　　　　　　　　　　20萬元

□直接減免增值稅：

　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（減免稅款）　　20萬元

　　　貸：補(bǔ)貼收入　　　　　　　　　　　　　　　20萬元

□出口退增值稅：

　借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　　　　　　　20萬元

　　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　20萬元

（2）出口退消費(fèi)稅

　借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　　　　　　　20萬元

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　20萬元

（3）返還的營(yíng)業(yè)稅

　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20萬元

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　20萬元

2、資產(chǎn)評(píng)估增值

【例1】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。
A.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
B.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
C.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收益全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
D.納稅人進(jìn)行股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所計(jì)提折舊可在企業(yè)所得稅前扣除
E.納稅人按照國(guó)務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

3、納稅人捐贈(zèng)與接受捐贈(zèng)

（1）接受捐贈(zèng)

①接受捐贈(zèng)的貨幣資產(chǎn)：內(nèi)外資基本一致。

　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20萬元

　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　　　20萬元

　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　　　　20萬元

　　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅　　　　　　　20萬元×33％＝6.6

　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　13.4萬元