②接受捐贈的實物資產：內外資基本一致。

　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　20萬元

無形資產　　　　　　　　　　　　　　　（20萬元）

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　（17.1萬元）

應交稅金――應交增值稅（進）　　　　　（2.9萬元）

貸：待轉資產價值　　　　　　　　　　　　　20萬元

　借：待轉資產價值　　　　　　　　　　　　　20萬元

　　　貸：應交稅金――應交所得稅　　　　　　　20萬元×33％＝6.6

　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　13.4萬元

（2）捐贈

□稅收政策

①公益、救濟性捐贈：內外資有差別。

②非公益、救濟性捐贈：內外資一致。

□會計處理：

　借：營業外支出

貸：固定資產　

無形資產

庫存商品

原材料　　

應交稅金――應交增值稅（銷）　

二、準予扣除項目

（一）扣除項目應遵循的原則

【例1】稅前扣除項目的確認一般應遵循的原則是（　）。
A.配比性原則　　B.穩健性原則C.相關性原則　　D.真實性原則

（二）準予扣除的基本范圍

1、成本；2、費用；3、稅金；4、損失

（三）部分扣除項目的具體范圍和標準

1、借款利息（費用）支出

（1）稅收政策：

（2）與外資企業對比：基本一致

（3）舉例：

【例1】下列利息支出項目中，在計算企業所得稅應納稅所得額時可以從收入總額中扣除的有（　　）。
A.企業為對外投資發生的向金融機構借款利息支出|
B.建造固定資產過程中的利息支出
C.按金融機構同類、同期貸款利率，向非金融機構借款的利息支出
D.房地產開發企業開發房地產過程中的金融機構借款利息支出
E.房地產開發企業開發房地產完工前的金融機構借款利息支出
F.納稅人向金融機構借款用于購建固定資產，發生的非正常中斷且中斷時間較長的借款利息
G.納稅人在籌建期間發生的用于購置固定資產的借款利息