李文老師談如何開(kāi)始2006年CPA稅法學(xué)習(xí)之路同學(xué)們，大家好！
我們又將迎來(lái)新一年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的考試，2005年北京《稅法》考試的及格率達(dá)到20%多，是近幾年來(lái)比較好的成績(jī)。

2006年，會(huì)計(jì)和審計(jì)制度發(fā)生了很大的變化，國(guó)家出臺(tái)了新的準(zhǔn)則，但對(duì)《稅法》這門(mén)課影響并不是很大，因此，2006年稅法教材不會(huì)做結(jié)構(gòu)性的大調(diào)整，對(duì)于重點(diǎn)章節(jié)會(huì)補(bǔ)充新的法規(guī)。
學(xué)員應(yīng)該抓緊時(shí)間開(kāi)始注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課的學(xué)習(xí)。出教材要在5月初，考試的時(shí)間沒(méi)有做新的調(diào)整。如果從5月份開(kāi)始學(xué)習(xí)，時(shí)間上會(huì)有點(diǎn)遲。特別對(duì)沒(méi)有學(xué)習(xí)過(guò)《稅法》課的學(xué)員來(lái)講，難度更大。《稅法》課的及格率在15%左右比較合適，2005年20%的及格率偏高，因此2006年的題目難度會(huì)大一些。
《稅法》共18章內(nèi)容。第一章《稅法概論》通常是2分。
第一章的學(xué)習(xí)是為以后各章打好基礎(chǔ)，特別是對(duì)于以前沒(méi)有學(xué)過(guò)稅法的學(xué)員來(lái)講是一個(gè)重要的內(nèi)容。
第二章《增值稅法》是重點(diǎn)的一章內(nèi)容，分值在15分－20分，計(jì)算性題目3－4題。
這一章是我們能否通過(guò)稅法考試的關(guān)鍵。重點(diǎn)問(wèn)題：
1、增值稅的征稅范圍；
2、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算；
3、增值稅出口退稅的計(jì)算；
4、增值稅專用發(fā)票的管理。
這章的學(xué)習(xí)花的時(shí)間應(yīng)該最多，結(jié)合上述重點(diǎn)，把教材內(nèi)容吃透。要從生產(chǎn)的過(guò)程來(lái)學(xué)習(xí)增值稅才能融會(huì)貫通，同時(shí)有針對(duì)性的做練習(xí)。
在一般納稅人的計(jì)算中，銷項(xiàng)稅額的確定應(yīng)該把握好5方面問(wèn)題：
1）銷售額所包括的內(nèi)容；
2）銷售額不包括的內(nèi)容；
3）8種視同銷售行為；
4）6種特殊銷售；
5）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的7項(xiàng)規(guī)定。
進(jìn)項(xiàng)稅額把握4個(gè)問(wèn)題：
1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
2）不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
4）進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)的時(shí)間。
第三章《消費(fèi)稅法》分值在3－5分之間，通常是和增值稅結(jié)合在一起出題。
三個(gè)要點(diǎn)：
1、征稅范圍，11類貨物。
2、自產(chǎn)自用和委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅問(wèn)題。
3、進(jìn)口消費(fèi)品的計(jì)稅問(wèn)題。
難點(diǎn)是委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅問(wèn)題。
在學(xué)習(xí)中注意消費(fèi)稅和增值稅共性，消費(fèi)稅采用從價(jià)計(jì)稅、從量定額計(jì)稅以及復(fù)合計(jì)稅三種辦法。從從價(jià)計(jì)稅的角度看，消費(fèi)稅與增值稅是同一計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅很少獨(dú)立出計(jì)算題，在消費(fèi)稅產(chǎn)品上，應(yīng)該注意卷煙、酒、化妝品、小汽車、摩托車。
第四章《營(yíng)業(yè)稅法》分值3－5分，營(yíng)業(yè)稅可以有自己獨(dú)立的計(jì)算題，營(yíng)業(yè)稅也可以和所得稅結(jié)合出題。
營(yíng)業(yè)稅的重點(diǎn)：
1、征稅范圍。
營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征稅范圍要嚴(yán)格區(qū)分，特別是對(duì)于勞務(wù)，加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的范圍，其他勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的范圍。
2、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分為全額征稅和余額征稅兩種。特別注意掌握余額計(jì)稅。
3、營(yíng)業(yè)稅納稅人。
4、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。
營(yíng)業(yè)稅的難點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的稅收政策。
◆增值稅屬于第一層次的稅種，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅屬于第二層次的稅種。
第五章《城建稅法》客觀題一般2分，在計(jì)算題里通常有1分，因此城建稅的分值在2－3分。
第六章《關(guān)稅法》一般占3分。
第七章《資源稅法》通常2－3分，但是可以和增值稅結(jié)合出題。
第八章《土地增值稅法》一般是3分－4分，可以和營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。主要掌握好征與不征，計(jì)稅的依據(jù)，稅收優(yōu)惠三個(gè)問(wèn)題。
第九章《城鎮(zhèn)土地使用稅法》通常是2分，納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。
第十章《房產(chǎn)稅法》一般2－3分，重點(diǎn)掌握納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠，單選性計(jì)算題比較常見(jiàn)。
第十一章《車船使用稅法》一般2分，征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。
◆房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅三個(gè)稅種具有共性，將納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅收優(yōu)惠政策結(jié)合起來(lái)掌握。
第十二章《印花稅法》3－5分，可以有獨(dú)立的計(jì)算題，也可以和任何一個(gè)稅種結(jié)合出題。重點(diǎn)掌握四個(gè)問(wèn)題：
1、納稅義務(wù)人；
2、征稅范圍（列舉的13類憑證）；
3、計(jì)稅依據(jù)；
4、處罰措施。