筆記——土地增值稅
第八章　土地增值稅法
一、納稅義務人:
轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人。
特點：1、不論法人與自然人。
　　　2、不論經濟性質。
　　　3、不論內資與外資企業。
　　　4、不論部門。
二、征稅范圍：轉讓國有土地使用權
　　　　　　　地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓
（一）征稅范圍的界定標準：
1、轉讓的土地，其使用權是否為國家所有。
　　欲轉讓集體土地，應先由國家征用后變為國有，才能進行轉讓。
2、土地使用權、地上的建筑物及其隨著物的產權是否發生轉讓。
　　國有土地使用權出讓——是一級市場行為——不征稅
　　國有土地使用權轉讓——是二級市場行為——征稅
　　房隨地走、地隨房走——征稅
3、是否取得收入。
（二）對若干具體情況的判定：
1、出售——征稅
2、繼承、贈與：繼承——不征稅
　　　　　　　　贈與——不征稅（限：直系親屬贈與和公益贈與）
3、出租——不征稅
4、抵押：抵押期間——不征稅
　　　　　抵押期滿：不抵債——不征稅
　　　　　　　　　　抵債——征稅
5、交換：單位間交換——征稅
　　　　　個人間交換——不征稅
6、以房地產進行投資、聯營：
　　轉讓到所投資、聯營的企業中——不征稅
　　投資、聯營企業將上述房地產再轉讓——征稅
7、合作建房：自用——不征稅
　　　　　　　轉讓——征稅
8、企業兼并并轉讓房地產——不征稅
9、代建房行為——不征稅
10、房地產的重新評估——不征稅
第三節　稅率
四級累進稅率：
1、不超過50％的部分——30％——0％（速算扣除系數）
2、50％至100％的部分——40％——5％
3、100％至200％的部分——50％——15％
4、超過200％的部分——60％——35