問：稅法教材中的非應(yīng)稅項目是什么意思？是專門指不計增值稅的項目嗎？
　　　　答：非應(yīng)稅項目是指對某一稅種來說不需要繳納的項目，即不屬于該稅種的征稅范圍，而不是減稅或免稅的項目。以增值稅為例，對于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等就屬于增值稅的非應(yīng)稅項目。對于其他稅種來說，也同樣存在不需要繳納的項目，即非應(yīng)稅項目。　
　　
　　　　問：在計算進(jìn)口貨物應(yīng)繳增值稅時的組成計稅價格中包含有消費稅，非進(jìn)口貨物應(yīng)繳增值稅計算中若用組成計稅價格來計稅，是否包含消費稅，若不包含，此時消費稅與增值稅的計稅依據(jù)是相同嗎？　
　　
　　　　答：在視同銷售貨物行為的情況下，稅法規(guī)定，可以核定銷售額，即可按組成計稅價格確定銷售額。如果該征收增值稅的貨物，同時又征收消費稅的，其組成計稅價格應(yīng)當(dāng)加計消費稅額。該組成計稅價格與應(yīng)交消費稅的組成計稅價格是相同的。詳細(xì)解釋請參閱《稅法》教材第30頁和第78頁有關(guān)的說明。
　　
　　　　問：收回委托加工的藥酒直接用于銷售，取得專用發(fā)票上注明的加工費8萬元，加工單位代收代繳的消費稅1.8萬元，在計算增值稅進(jìn)項稅額時，是否還包含消費稅額，即以加工費加上消費稅的合計9.8萬元×17%計算？
　　
　　　　答：不應(yīng)當(dāng)包括消費稅額。在提供加工、修理、修配等應(yīng)稅勞務(wù)的情況下，加工費就是受托方的銷售額，而且稅法中已經(jīng)明確，計算增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但價外費用中不包括：向購買方收取的銷項稅額、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅以及符合條件的代墊運費。因此，按本題中所給出的條件，計算委托加工應(yīng)納增值稅為8萬元×17%.
　　
　　　　問：第38頁中“四、銷售特定貨物應(yīng)納稅額的計算”中，請解釋“（三）經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。”免稅是免的什么稅，如果免的是增值稅，為什么又征收4％的增值稅？
　　
　　　　答：免稅商店是指免征進(jìn)口或出口關(guān)稅的商店，并不免征增值稅。
　　
　　　　問：教材中說增值稅因其屬價外稅，故不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項目，請給予解釋？
　　
　　　　答：從計稅原理來說，增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進(jìn)行征稅。由于新增價值或商品附加值難以計算和把握，因此現(xiàn)行增值稅采用了間接計算的辦法，即按銷售額計算稅款，然后再扣除上一環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，其余額即為納稅人應(yīng)繳的增值稅款。因此，增值稅是在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)之外繳納的稅款，即通常所稱的價外稅。
　　
　　　　價外稅是獨立于價格以外的附加稅，不包括在商品的價格之中，故計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能從收入總額中扣除增值稅稅額。
　　
　　　　問：企業(yè)所得稅法中公益、救濟(jì)性的捐贈在年納稅所得額3%以內(nèi)準(zhǔn)予扣除，后面又講到四種情況的捐贈可以全額扣除。全額扣除的數(shù)額是否受到3%的限制？是否可以超過3%？
　　
　　　　答：企業(yè)所得稅法中所指的公益、救濟(jì)性捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。對于公益、救濟(jì)性捐贈，企業(yè)所得稅法明確的是按應(yīng)納稅所得額的3％以內(nèi)可以扣除，超過部分不予扣除。對于向紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動場所的捐贈，準(zhǔn)予全額扣除，不受到3％的限制。國家另有規(guī)定者，從其規(guī)定。