城建稅教育費附加易錯問題總結

1、實際交納的三稅為計說依據。凡是涉及到三稅的，除了兩個特殊情況外，即1、機關服務取得的收入免征2、進口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個減半征收，即生產卷煙的單位交納教育費附加減半征收。

2、進口不征，出口不退問題。進口涉及到三稅的，不用交納城建，內銷環節涉及到三稅的，其中增值稅不考慮進口環節增值稅抵扣，即用內銷實際應納增值稅額來計算城建。（尚在討論）

3、三個稅率的問題。城建市區為7%，縣城鎮為5%，其他為1%。其中教育費附加只有一個稅率3%

4、稅率確定問題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區確認稅率。委托加工時，除受托人為個體經營者外，代收代繳消費稅，則消費稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區確定稅率了，很容易忽視的一個地方~！

5、退城建問題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應退回。這里要注意，減免部分的三稅來計算減免退回的城建。

6、罰城建問題。這是本章的重難點，涉及到稅務部門要求查補三稅的，城建應相應查補，由于查補而交納的罰款，滯納金應將城建計算進去，而稅務部門追收的罰款和滯納金不得計算城建。這里注意查補和追收的區別，另外是容易出客觀計算題的地方。千萬要注意計算哪些該計算城建，那些不該計算。而且要注意計算滯納金天數，題目一般不會告訴滯納金的比例，一般為每日0。05%。

例：稅務部門2004年3月1日查獲某縣城A企業上月尚未交納增值稅100萬，消費稅50萬。稅務機關要求企業補繳稅款并征收滯納金和2倍罰款（滯納金按天數計算），計算企業應補交稅款合計。（假設稅務部門將教育費附加也要求計入）

解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業滯納天數為22天。應補交稅款（100*3+50*3）*[1+（5%+3%）]

滯納金（100+50）*（1+5%+3%）*22*0。05%（這里滯納是否應將城建計入尚須討論，按照教材的精神我認為應該計入）
合計為補交稅款+滯納金

仍如上例，A企業補交稅款態度不配合，稅務部門按規定加收查補稅款的50%的罰款。此時，罰款應為（100+50）*50%，城建不能再次計入了。注意這里的區別。去年已經考過一次查補了，這次不代表不會出追收的題目。