資源稅易錯問題總結


1、征與不征問題。非初級礦不屬于征收范圍，這里不是免征，請注意。比如選煤，精礦，汽油等

2、征與免征問題。煤礦生產的天然氣免征，中外合作生產天然氣，原油，暫免征收，只征收礦區使用費。用于油井采礦所需原油免征

3、征與減征問題。有色金屬礦減征30%，聯合企業，包括從聯合企業獨立出的鐵礦山，鐵礦石減按40%征收，這里要注意一般所說的重點礦山開采鐵礦石均屬此類。注意范圍的限制。

4、納稅義務發生時間問題。直接銷售的，銷售時納稅，加工后銷售的，按照實際領用數量在領用后納稅。這里有個特殊情況，無法確定領用原煤數量的，按照洗煤銷售數量的綜合回收率計算原煤數量納稅，而不是按照領用原煤數量納稅。這里很容易搞混，我也是看了蝴蝶夢的帖子才搞清楚的。千萬要注意哦

5、購進的液體鹽加工問題。購進的液體鹽加工固體鹽，其已納液體鹽的資源稅可以抵扣。自產液體鹽加工固體鹽的，按照固體鹽的加工數量計算資源稅。這里要注意一下

6、資源稅計說依據問題。和價格無關，千萬不要搞混了。只與數量有關。相對來講就簡單了。

7、資源稅與增值稅稅率問題。今年凡是征收資源稅的應稅貨物,均按照13%的低稅率征收.（此點尚需討論）


土地增值稅易錯問題總結


1、增值額問題。凡是沒有增值額的，不征收土地增值稅，這里要強調的是視同銷售的情況視同有收入。比如非憎與行為的捐贈，即捐贈給非直系親屬或非直接贍養義務人的。這里要對增值額有深層次的理解。

2、征稅范圍問題。對國有土地使用權的轉讓和不動產轉讓行為征稅。注意這里是國有土地，轉讓集體土地使用權是非法行為，不屬于征稅范圍，注意和城鎮土地使用稅的區別，后者對集體土地的使用是要征稅的，請密切關注。國家出讓土地使用權不屬于征收范圍，因為國家不可能自己給自己交稅。后面這幾章都是牽涉到土地和房產的，請一定不要混淆了。注意比較。

3、房地產開發企業其他扣除項目問題。對于房地產開發企業銷售自己開發的房產，可按地價款和開發成本加計扣除20%，這里要注意只有房地產開發企業才能適用，并且必須是房開企業銷售自己開發的房產才適用，如果不符合這兩個條件，均不能加計扣除。大家喜歡將后面這個條件給忽視了，千萬要注意一下。

4、房地產開發成本問題。其中的開發間接費用中包含了直接參與管理員工工資，這里要注意千萬不要計入了開發費用了，這樣的話房開商就吃虧了，不能加計扣除了，注意這個地方是做題時喜歡出的毛病。

5、房地產扣除項目中的稅金問題。對于房開商可扣除“兩稅一費”，即營業稅，城建稅，教育費附加，而印花稅已計入管理費用，所以不能再次扣除，這里要注意一下，其他企業可扣除“三稅一費”。這里不要死記，凡是已經計入成本費用的稅金，比如耕地占用稅，就不能再次扣除了，其實只是這個道理而已。

6、優惠政策問題。對于納稅人開發普通標準居住住宅出售的，增值額的比例在20%以下的，可免征，這里要注意一下。
例：凡是有增值額的應納土地增值稅項目就一定要交納土地增值稅。（X）
解答：有免征的規定。其他還有部分，在以下項目中說明。


7、存量房產銷售的扣除項目問題。對于存量房屋即已使用的房屋銷售，其扣除項目應該用房屋的估計售價，即重置成本和成新度折扣率的乘積作為基礎，加上地價款或者補交的土地出讓金和相關稅費作為扣除項目。這里要注意和房開商的扣除項目的區別。

8、借款費用問題。借款費用，可以準確分攤到開發費用中的，并且利率不高于同期銀行貸款利率的，可以據實扣除，其他開發費用扣除金額不能超過開發成本和地價款的5%。如果不能準確分攤借款費用的，開發費用的扣除金額不能超過上述兩項的10%。這個地方教材上說的很清楚，好好看書記下就行了。注意借款費用的確定問題。不難，題目很容易考罷了。

9、個人轉讓自住5年以上的免征，3-5年的減半，低于3年的無優惠。國家收回征用土地導致個人轉讓原來居住的房產的，免征，這里注意比較一下就行了，關鍵是比較時間和目的性的問題。

10、收入范疇問題。土地增值稅的收入包括貨幣收入，實物收入，無形資產收入，后面兩項需經稅務部門指定的專門機構估價，注意不是稅務部門估價。這里的實物收入和無形資產收入很明顯涉及到非貨幣性交易。應該小心，這里很容易出題的，出題點在于對收入的理解，對收入的估價，和對收入扣除項目的確定問題。個人:）自住住房存在一個征稅的問題，這里要和其他幾個稅進行比較。以后會發關于個人住房的稅務問題的專題帖子，敬請關注。。。

11、納稅義務人的問題。“四個所有”，凡是在地球上的人類，都包括。
注意和土地使用稅，房產稅，契稅的納稅人進行比較。在這里事業單位和軍隊，人民團體不享受特權的。

12、超率累進稅率問題。這里的超率是增值額和扣除項目的比率，千萬不要搞成增值額和收入的比率了，那國家就要罵娘了~！：）注意一下就好了，有時不留神也會犯錯的。