前言：這一章是所得稅中的重點章，更是本書的超重點章，同樣本章也是稅法中所得稅理念的入門章節，考試每年都要在15分左右，去年的分值相對比較小，只有13分，前兩年均超過15分，我想也許是因為去年將增值稅考察的力度非常大，相對減少了企業所得稅的分值，當然只是本章的分值，如果包含3個所得稅的話，將遠遠把增值稅甩在后面了，呵呵。可見學好了所得稅，就學好了稅法的至少1/3的內容，而學好所得稅部分的關鍵，就是要在企業所得稅這章中掌握所得稅的理念，找到學習企業所得稅的感覺，本章遲遲未推出，是因為這章的內容過于繁雜，需要好久的歸納和總結，希望大家能夠理解。~！以往總結都是憑記憶來完成的，這次本人專門把教材拿到了網吧，希望能盡可能的對本章所有的易錯問題都總結到，這是因為，本章實在是太重要了~！
1、公益救濟性捐贈問題。注意直接捐贈給對方的不能扣除。一般企業在不超過調整前應納稅所得的3%扣除，金融保險企業扣除比例為1。5%。這里要注意區別一下，不是很難理解，但關鍵是調整前應納稅所得包括會計利潤和視同銷售，不能拿會計利潤來直接計算，還要看看有沒有視同銷售，這里要注意了。
另外記住全額扣除的四個項目1）紅十字會2）農村義務教育3）老年服務機構4）青少年活動場所，包括少年宮等。比較好理解，注意這四個項目未包括在3%的扣除基數里，遇到就可全額扣不用管。還有通過中國社會文化發展基金會向幾個指定項目捐贈按照10%來扣除，這里要注意未通過或者通過文化發展基金會但不是向指定項目的捐贈只能計入3%的范圍中扣除。其中指定項目有1）演出團2）文化歷史館3）文物保護單位。這里注意扣除限額和全額扣除以及10%扣除要分開計算，然后加和即為可扣除的捐贈。外商投資企業和外國企業的公益救濟性捐贈均可以全額扣除，這里對比記憶一下。
例：某生產企業營業外支出中的公益救濟性捐贈1000萬，調整前應納稅所得額為5000萬，其中包括直接向農村義務教育捐贈100萬，通過文化發展基金會向非盈利健身館捐贈100萬，通過非盈利團體向非盈利性老年服務機構捐贈50萬，通過紅十字會向紅十字事業捐贈100萬，間接向新建的青少年文化宮的捐贈100萬，計算當期調整額
解答：直接捐贈不得扣除，非盈利健身館不屬于文化事業捐贈，不得按10%扣除，非盈利性老年服務機構的捐贈可全額扣除。紅十字事業捐贈可全額扣除，文化宮的捐贈不管是否新建項目也可全額扣除
捐贈扣除限額=5000*3%=150萬。應調增應納稅所得額=1000-100-100-50-150=600萬
2、業務招待費扣除問題。按照銷售收入凈額作為扣除基數。超過1500萬的，按照0。3%扣除，未超過的，按照0。5%扣除。這里注意銷售收入的范圍，它不包括固定資產租賃收入，除了三個特殊租賃收入外，這三個租賃收入為包裝物出租收入，施工企業設備租賃收入，房地產開發企業出租房產收入。其余租賃收入均不作為計提業務招待費的基數。這里和教材的例題有點矛盾，本人認為可能教材的例題未做改動，但前面的扣除基數說明已做改動，按照改動的為準。這里還要注意的是銷售收入中包括了視同銷售情況和營業外收入中的資產轉讓收入和包裝物押金逾期收入情況，在此要特別引起注意視同銷售，和資產轉讓收入，以及包裝物押金逾期收入。
理解了銷售收入，就要繼續理解銷售收入凈額了，這里的凈額是銷售收入減去折扣和折讓的凈額，注意折扣僅指開在同一張發票上的折扣銷售額，不包括現金折扣，現金折扣可以理解為直接列支為財務費用，因此在這里不能再扣除。還要注意給購貨人的回扣不能扣除，折讓比較好理解，了解一下。其中我認為還要注意一點：特許權的使用權的轉讓收入不包含在銷售收入中，在特許權使用費中填列，而特許權的所有權轉讓收入屬于技術轉讓收入或者無形資產轉讓收入，要作為銷售收入。
例：某生產企業2003年固定資產租賃收入100萬，視同銷售收入200萬，投資收益300萬，特許權使用費400萬，無形資產轉讓收入150萬，給購貨人的回扣50萬，現金折扣60萬，折扣銷售額為1000萬，其中包括折扣銷售的折扣50萬，包裝物出租收入200萬，包裝物押金逾期收入30萬。計算本企業可扣除的業務招待費限額。
解答：銷售收入凈額不包括固定資產租賃收入，投資收益，特許權使用費，回扣不能扣除，現金折扣在費用中填列，不包含在銷售收入中，
銷售收入凈額=視同銷售收入+無形資產轉讓收入+折扣銷售額-折扣+包裝物出租收入+包裝物押金逾期收入=200+150+1000-50+200+30=1530萬
業務招待費允許扣除額=1530*0。3%+3=3。459萬元
3、廣告費，業務宣傳費扣除問題。按照銷售收入的2%和0。5%來計提。這是一般規定，記住特殊規定，十類企業的廣告費可按照銷售收入的8%來計提，其中軟件開發和集成電子產品生產以及高新企業高風險企業的廣告費可在經營日起5個納稅年度內有多少扣多少，不受比例限制，這兩點要注意一下。還要注意廣告費的規定很嚴格，要滿足三個條件1）有發票2）要是在規定的專門機構制作3）要通過媒體傳播，不符合條件的廣告費只能按照業務宣傳費扣除比例來計算。還要注意的是廣告費可以無限期結轉下期扣除。這里意味著廣告費都是可以扣的，只是不能在當期全部扣，但業務宣傳費只能在當期扣除，未扣完的不得結轉要注意一下。房地產開發企業取得第一筆收入前發生的業務宣傳費按規定扣除后可無限期結轉下期扣除，這里是個特例~！
