21、不得扣除項目問題。行政性罰款不得扣除，但金融企業違約金可以扣除。回扣不可扣除，贊助不能扣除，前面已經提到，除了壞帳準備外的各種準備不能扣除，注意一下就好了。

22、住房周轉金問題。取消以前，企業銷售房屋收入和折舊費用等計入了周轉金，不確認所得，收入費用配比原則，既然沒有確認所得，則房屋銷售損失也不能確認為費用了，這里其實好理解。取消以后，房屋折舊可扣除，房屋收入取扣除費用成本后的凈值確認所得等，比較正常，不說了。

23、境外已納所得稅扣除問題。這里我覺得是比較容易理解的，但一定要注意在計算扣除限額時要按照境內境外所有的所得總額計算，不要分國家，分了國家雖然計算出來的數值是一樣的，但是有問題，會扣分。關鍵注意締結避免雙重征稅的國家的所得，以及政府規定的援外項目的所得有減免稅規定的，視同交納，即扣除時不是按照實際交納的稅額扣除，而是按照國外未減免稅時的稅率計算出的稅額來扣除。當然要以不超過限額為基礎。這里切切要小心計算。

24、稅收優惠問題。
相信也是大家最頭痛的問題了，太多太雜，無法記憶，我在這里做個小小的歸納，希望對大家有所幫助。

（1）完全免征的項目

1）學校問題，凡是涉及學校一率不征，包括高校后勤，科研，自辦工廠等。
2）農村產前產中產后的服務型三產企業免征
3）科研機構與工程勘察單位聯合其他企業轉制為公司制企業中科研機構占50%以上的，免征，若是工程勘察設計單位占50%或者兩者共占50%的，減半，否則沒有優惠，這里要注意比較記憶。
4）福利工廠和街道辦的福利性生產企業，安置“四殘”人員超過總人員的35%以上的，免征，未達到35%但超過10%的，減半征收。
5）農口企事業單位從事種植，養殖、農產品初級加工的，免征
6）納入財政預算管理的項目，有12個，凡是上繳財政的收入，均免征
7）事業單位，社會團體的部分收入免征。主要有劃撥收入，預算外收入，事業單位分得的所屬經營機構的利潤。社會團體接受的政府資助；以及接受的捐贈，收取的會費等。這里歸納起來就是政府劃撥收入，分回所屬機構利潤收入，各項捐贈。注意這里是唯一接受捐贈不納稅的情況。
8）發放福利彩票取得的收入免稅，在營業稅里面也是免征的。結合記憶。
9）企業取得的技術轉讓收入當期未超過30萬元的部分，免征。這里是很容易搞忘的地方，在出計算題時很可能考到的，多注意幾眼記住吧。

（2）完全減征的
1）國家允許在香港上市的9個企業，減按15%，看一下就好了。
2）鄉鎮企業減征10%，按33%*90%來征收，注意合辦的企業不享受此規定
3）福利企業安置“四殘”人員超過10%未超過35%的，減半征收。
4）科研機構和工程勘察設計單位與其他企業聯合組建成公司制企業的，而且工程勘察設計單位股權比例達到50%或者兩者加起來達到50%的，減半征收。

（3）定期免征的。

1）新辦的高新技術企業免征2年
2）新辦的咨詢，信息，軟件企業，免征2年
3）新辦的交通運輸，郵電通訊業，1免1減半
4）新辦的勞動服務就業企業，安置待業人員超過總人員的60%的，免征3年，期滿后當年安置待業人員超過原企業人員30%的，減半2年，這里是唯一的“3免2減半”情況，呵呵，千萬注意計算時的分母，一個是總人員，一個是原來的企業人員，不要算錯了。
5）處理“三廢”的生產企業，處理本企業三廢的，免5年，處理其他企業的三廢的，只能減免1年。
6）“老、少、邊、窮”的企業，稅務局來決定減征或免征3年，注意客觀題，一般不考，因為不確定。
7）西部大開發。西部地區新辦交通，電力，水利，郵政，廣播企業，“兩免三減半”

注意搞上述企業建設的施工企業不享受這個政策，但可享受15%的政策。注意一下

（4）定期減征的

1）當然首先是西部大開發拉。處于西部地區國家鼓勵產業的企業，這里包括內資和外資。是一樣的，從2001年至2010年減按15%征收
2）嚴重自然災害，由稅務部門確定減征或免征1年，記住1年就好了，不會考

（5）技術改造國有設備投資

這里要注意幾個細節性的問題，

1）購進設備的價款的40%從購置當年比前一年超過的應納稅額中扣除，即當年就要扣除了。扣除不完的以后各年按照比購置前一年的應納稅額超過的部分來補扣。但最多不得超過5年。
2）注意這里是購置設備的企業的抵免
3）注意財政劃撥的收入不能作為該項目投資。不然不享受優惠了。

25、優惠不可交叉問題。以上歸納的優惠政策，只能選擇一項，比如選擇了西部大開發，就不能選擇技術改造國有設備投資優惠了，千萬注意這一點。西部大開發的2個優惠屬于同一種優惠，可以疊加，比如即適用于15%，又減半，則實際稅率為7。5%

26、內資企業對外投資發生的相關借款費用可直接扣除，注意這是今年的一大變化，這里和外資企業對比起來看，外資企業對內投資的收益可不作為收入計算所得稅，相應的投資費用成本也不能扣除，因此外資企業的投資借款費用不能直接扣除。注意了，這里要看情況的