增值稅納稅人

　　【例1】境外A公司（未在我國境內開設經營機構）向我國境內的C公司提供加工業務，由B公司為其代理。則扣繳義務人為（　　）。

　　A.　B公司　　B.　A公司　　C.　B或C公司　　 D.　C公司

　　【例2】對于已使用增值稅防偽稅控系統的一般納稅人有（ ）情況的，應取消其一般納稅人資格。

　　A.虛開增值稅專用發票 B.連續3個月未申報

　　C.連續3個月納稅申報異常且無正當理由 D.不按規定保管、使用增值稅稅控裝置，造成嚴重后果

　　【例3】按現行增值稅規定，下列單位和個人可認定為增值稅一般納稅人的有（　）。

　　A.某電子配件廠年銷售額20萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額為780萬元　

　　B.某人批發果品，年銷售額為200萬元　

　　C.年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠　

　　D.只生產并銷售免稅藥品，年利潤額120萬元的藥廠

　　E.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，賬簿健全

　　稅率

　　【例1】按照現行增值稅制度的規定，下列納稅中，應按6％的征收率計算繳納增值稅的有（ ）。

　　A.小規模納稅人從事的加工、修理修配業務 B.銷售棉布的小規模商業企業

　　C.典當業銷售死當物品 D.自來水公司（一般納稅人）銷售自來水

　　E.銀行銷售金銀（一般納稅人）　　　　　　 F.免稅商店零售的免稅貨物

　　【例2】按照現行增值稅制度的規定，下列貨物中適用13％稅率的是（　　）。

　　A.煤氣 B.古舊圖書 C.圖書 D.酸奶 E.鮮奶 F.煤炭

　　【例3】某百貨商店（小規模納稅人）2007年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月購進日用品取得增值稅專用發票上注明稅款2600元，購買稅控收款機一臺，取得普通發票，金額為5850元。則該商店3月應繳納增值稅（　）元。

　　※【例4】現行增值稅基本稅率為17％，其對應的計稅價格為不含稅價格，若換算成價內稅，17％的價外稅相當于（　）的價內稅稅率。

　　A.14.329％ B.14.529％ C.20.48％ D.14％

　　增值稅的計算

　　□一般納稅人應納稅額的計算公式：

　　當期應納增值稅額＝增值額×適用稅率
　　　　　　　　　　 ＝（銷售額－進價）×適用稅率
　　　　　　　　　　＝銷售額×適用稅率－進價×適用稅率
　　　　　　　　　　＝當期銷項稅額－當期進項稅額

　　□小規模納稅人應納稅額的計算公式：

　　當期應納增值稅額＝銷售額×征收率

　　一、當期銷項稅額的確定

　　（一）當期：稅務機關為納稅人確定的納稅期限。

　　（二）不需要依據：不管是否開具發票，也不管開具什么樣的發票，只要有銷售就應確認銷項稅額。

　　（三）確認時間：納稅義務的發生時間。

　　（四）確認方法：（1）計算過程；（2）計算結果；（3）計量單位。

　　1、一般銷售方式

　　（1）銷售額的概念：銷售額＝全部價款＋價外費用

　　（2）舉例：

　　【例】某機械廠2007年發生如下經濟業務：

　　（1）6月份銷售其生產的車床10臺，開出增值稅專用發票，其標明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優質費）2340元，收到轉賬支票一張。

　　（2）7月份銷售并發出已預收貨款1700元的礦山設備一臺，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結清，結清貨款同時開具增值稅專用發票。

　　（3）8月份銷售電機30臺，每臺批發價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發票，另外收取包裝費和售后服務費3萬元，開出普通發票一張。

　　請按照要求回答下列問題：

　　（1）計算6月份應確認的銷項稅額；

　　［參考答案：當期銷項稅額＝1000×10 ×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）］

　　（2）計算7月份應確認的銷項稅額；

　　［參考答案：當期銷項稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）］

　　（3）計算8月份應確認的銷項稅額。

　　［參考答案：當期銷項稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬元）］

　　2、混合銷售行為

　　（1）混合銷售行為的內容

　　（2）混合銷售行為適用的稅收政策

　　（3）舉例

　　【例1】納稅人的下列行為中，屬于混合銷售應當征收增值稅的是（　）。

　　A.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿易公司，共取得貨款56000元

　　B. 某銀行為納稅人辦理轉賬結算而銷售的支票收入3萬元

　　C.某鋁合金生產企業（不具有建安資質），銷售鋁合金門窗并負責安裝，分別取得收入800萬元和50萬元

　　D.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入共計1.2萬元

　　【例2】某制藥有限責任公司（一般納稅人）6月份銷售維生素藥品給H公司（一般納稅人，取得增值稅專用發票并于當月通過認證），共收到貨款117000元，由本公司運輸部（非獨立核算）為其運輸，收取運費23400元，其中，運費、建設基金18000元，裝卸費保險費等雜費5400元。所有款項存入銀行。則：

　　（1）計算制藥公司當月確認的計稅銷售額為（　　）元；

　　（2）計算制藥公司當月應繳納的增值稅為（　　）元；

　　（3）計算制藥公司當月應繳納的營業稅為（　　）元；

　　（4）計算H公司當月應確認的增值稅進項稅額為（　　）元；

　　【例3】某電視機廠（一般納稅人）9月份銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元/臺，已開具專用發票，雙方議定送貨上門，商場支付給電視機廠運費1500元。當月購買原材料取得防偽稅控增值稅專用發票，標明稅額為3400元，當月認證通過。該電視機廠當月應繳納的增值稅為（　 ）元。