3、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)

　　（1）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的內(nèi)容

　　（2）適用的稅收政策

　　（3）舉例　　

　　【例1】某制藥有限責任公司（一般納稅人）６月份銷售給A公司非免稅藥品一批，收到貨款117000元（含稅價），由本公司運輸部（非獨立核算）為B公司運輸，收到運費23400元，所有款項分別存入銀行。

　　請按照要求回答下列問題：
　　
　　 （1）該公司應(yīng)繳納的增值稅（　　）元；

　　（2）該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅（　　）元。

　　參考答案：

　　應(yīng)繳納的增值稅＝117000÷（1＋17％）×17％＝17000（元）

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝23400×3％＝702（元）

　　【例2】某地處縣城機械廠（內(nèi)資企業(yè)，一般納稅人）６月份采用托收承付結(jié)算方式銷售給甲廠柴油機70200元（含稅價），月底貨發(fā)出，7月初到銀行辦妥托收手續(xù)。

　　該廠同年６月份以閑置的房產(chǎn)（原值100萬元，已提折舊30萬元，房產(chǎn)稅扣除比例為30％）投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，當月共提取轉(zhuǎn)讓費35100元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

　　請按照要求回答下列問題：
　　
　　 （1）該廠６月份應(yīng)繳納的增值稅（　　）元；

　　（2）該廠６月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅（　　）元；

　　（3）該廠６月份應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加（　　）元；

　　（4）該廠６月份應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（　　）元。

　　【例3】某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為一般納稅人，3月份銷售噴霧器，取得銷售收入50萬元（不含稅），為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購進零配件防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅款3.4萬元，已入庫并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。則該廠應(yīng)納增值稅（ ）元。

　　 4、視同銷售行為

　　（1）視同銷售行為的內(nèi)容

　　（2）視同銷售行為的稅收政策－確認銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　（3）注意的幾點問題：

　　第一，增值稅項目的確定，即視同銷售計算出的應(yīng)交稅金，應(yīng)作為“銷項稅額”處理。

　　第二，銷項稅額的計算，即視同銷售行為的價格（稅基）如何確定，按照稅法規(guī)定，納稅人有視同銷售行為而無銷售額（或售價明顯偏低）者，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定其銷售額：

　　①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；

　　②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　③按組成計稅價格確定。計算公式為：

　　★非應(yīng)稅消費品：

　　組成計稅價格＝成本×（１＋成本利潤率10%）

　　★應(yīng)稅消費品：

　　組成計稅價格①＝成本×（１＋成本利潤率）＋消費稅稅額

　　　　　　　　②＝成本×（１＋成本利潤率）÷（１－消費稅稅率）

　　★銷項稅額＝組成計稅價格×適用稅率

　　（4）舉例

　　【例1】下列屬于視同銷售行為，應(yīng)當征收增值稅的是（　　）。

　　【例2】下列屬于增值稅不予抵扣項目的是（　　）。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝取得的手續(xù)費

　　B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于基建工程

　　D.某企業(yè)將外購的洗衣粉贈與貧困地區(qū)居民

　　【例3】某工業(yè)企業(yè)6月份以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品向投資人分配利潤，產(chǎn)品的成本為50萬元，法定成本利潤率為10％（該產(chǎn)品的實際成本利潤率為12%），當月同類產(chǎn)品的銷售價格為80萬元（不含稅），當年5月份同類產(chǎn)品的銷售價格為100萬元（不含稅），該產(chǎn)品的增值稅率為17％。則：

　　（1）該企業(yè)增值稅計稅依據(jù)為（　　）萬元；

　　（2）該企業(yè)當期確認的銷項稅額（　　）萬元。

　　【例4】甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的新產(chǎn)品贈與乙企業(yè)（一般納稅人），該批產(chǎn)品成本為100萬元，無同類貨物銷售價格。乙企業(yè)當月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，并于9月份認證通過，從丙運輸公司取得運輸發(fā)票，標明運費的金額為2萬元、裝卸保險費等雜費0.1萬元，并于8月份認證通過。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。則
　　
　　 （1）甲企業(yè)８月份應(yīng)確認的增值稅銷項稅額（　　）萬元；

　　（2）乙企業(yè)８月份應(yīng)確認的增值稅進項稅額（　　）萬元；

　　（3）丙公司８月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅（　　）萬元。

　　【例5】將【例4】中產(chǎn)品改為化妝品，利潤率為5％，消費稅稅率30％。則：

　　（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅（　　）萬元；

　　（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅（　　）萬元。