參考答案：
※方法一：
銷項稅額＝100×（1+5％）÷（130％）×17％＝25.5（萬元）
消費稅＝ 100×（1+5％）÷（130％）×30％＝45（萬元）
※方法二：
消費稅＝ 100×（1+5％）÷（130％）×30％＝45（萬元）
銷項稅額＝［100×（1+5％）＋45］×17％＝25.5（萬元）
5、折扣
（1）折扣的內容
○商業折扣（稅法稱“折扣銷售”）
○現金折扣（稅法稱“銷售折扣”）
（2）折扣的稅收政策
①商業折扣：如果原銷售額與折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的凈額計稅；如果原銷售額與折扣額分開發票，一律以原銷售額計稅。
（注：增值稅、營業稅、企業所得稅政策一致）
②現金折扣：一律以原銷售額計稅。
（注：增值稅、營業稅以原銷售額計稅；現金折扣可以在企業所得稅前扣除）
（3）舉例
【例1】某電視機廠在“五一”期間銷售彩電實行不同方式的讓利優惠，銷售21CM彩電不含稅價為200萬元，按八折收取了價款并在專用發票上注明。銷售34CM彩電不含稅價100萬元，由于購貨方提前付款，實際收取85萬元。則該廠當期應繳納的增值稅為（44.2）萬元。
【例2】某電器廠以出廠價銷售給某專業商店電機20臺，每臺0.65萬元（不含稅），因該商店提前付款，電器廠決定給予5％的銷售折扣。則該廠當期應繳納的增值稅為（2.21）萬元。
【例3】某企業是增值稅一般納稅人，專營家電產品的生產銷售。為擴大本廠產品銷售，7月份該企業采取折扣率為20％的折扣銷售方式銷售產品，取得銷售收入120萬元(不含稅收入)，其銷貨發票上未注明折扣額。則該企業當月應納增值稅稅額為（25.5）萬元。
6、銷售折讓、銷售退回
（1）銷售折讓與銷售退回折讓的稅收政策
稅法規定：可按折讓或退回后的凈額計稅
（2）舉例
【例1】某工業企業3月份賒銷其產品一批，開出增值稅專用發票一張，價稅合計金額為117000元，增值稅稅率為17％，該批產品的實際成本為60000元。
當年5月份，由于部分貨物質量與合同不符，該企業收到購貨方退回的產品若干，價值為23400元（含稅價），根據證明單開具紅字增值稅專用發票，余款收回。
3月份銷項稅額＝11.7÷（1+17％）×17％＝1.7（萬元）
5月份銷項稅額＝2.34÷（1+17％）×17％＝0.34（萬元）（紅字，沖減當月銷項稅額）
7、以物易物銷售方式
（1）適用的稅收政策
稅收政策是：以物易物雙方都應作購銷處理。以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
（2）舉例
【例1】A企業10月份以其生產的A產品與B企業生產的B產品兌換，雙方交易的價值均為23.4萬元（含稅價），A產品的成本為18萬元，B產品的成本為15萬元，適用的增值稅稅率均為17％，雙方互開防偽稅控的增值稅專用發票，當月均未驗收入庫但通過稅務機關認證。則：
（1）A企業當期確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元；
（2）A企業當期確認的增值稅進項稅額為（ ）萬元；
（3）A企業當期確認的企業所得稅應納稅所得額為（ ）萬元。
【例2】地處市區的某酒廠8月份將生產的糧食白酒（消費稅稅率20%）4噸與糧站（換取的酒給職工發放福利）的高粱兌換，雙方交易的價值為23.4萬元（含稅價），糧食白酒的成本為8萬元，高粱的成本為15萬元，并互開防偽稅控增值稅專用發票，當月驗收入庫但未到稅務機關認證。則：
（1）酒廠當期確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元；
（2）酒廠當期確認的增值稅進項稅額為（ ）萬元；
（3）酒廠當期應繳納的增值稅為（ ）萬元；
（4）酒廠當期應繳納的消費稅為（ ）萬元；
（5）酒廠當期應繳納的城建稅、教育費附加為（ ）萬元；
（6）酒廠當期確認的企業所得稅應納稅所得額為（ ）萬元。
8、以舊換新銷售方式
（1）稅收政策
①一般政策：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額并計算納稅；
②特殊政策：對于金銀首飾的以舊換新，則按照實際收取的款項還原計算繳納增值稅（17％、4％）、消費稅（5％）。
（2）舉例
【例1】某電器設備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷售給用戶電機４臺，開出普通發票，金額為2.52萬元（已扣除收購舊貨的成本0.28萬元），收到轉賬支票一張，金額2.52元。則：
當期銷項稅額＝（2.52+0.28）÷（1+17％）×17％＝0.41（萬元）
【例2】某金店（經中國人民銀行批準；一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取差價現金2000元。則：
（1）計稅銷售額＝ 2000÷(1+17％)＝1709.40（元）
（2）當期應繳納的增值稅＝1709.40×17％＝290.60（元）
（3）應繳納的消費稅＝ 1709.40×5％＝85.47（元）
【例3】某商店（小規模納稅人）2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為（ )元。
9、還本銷售
（1）稅收政策：應按原銷售額計稅，還本支出不得扣除。
（2）舉例
【例1】某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開出了普通發票20張，共收取貨款25萬元。企業扣除還本準備金后按規定23萬元做銷售處理。則：
（1）該廠增值稅計稅銷售額為（ ）萬元；
（2）該廠應確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
10、預收方式銷售
（1）適用的稅收政策
①一般政策：企業采用預收方式銷貨，一般情況下應在發貨時確認銷售收入并計算繳納增值稅（包括消費稅）；
②特殊政策：對于企業采用預收方式轉讓土地使用權、銷售不動產的行為，應在預收時計算繳納營業稅（包括城建稅以及教育費附加）。
（2）舉例
【例1】某機械廠（地處市區，一般納稅人）采取預收方式銷售其生產的車床，當年4月份預收款30萬元，當年7月份發貨并開出普通發票，金額為23.4萬元，制造成本為12萬元，余款退回。
另外，該廠銷售其一處閑置的自建倉庫，原值100萬元，已提折舊60萬元，作價120萬元，由該廠負擔的清理費用2萬元，8月份預收30％，當年9月份辦妥轉讓手續并收回余款。則：
（1）當年４月份應確認的增值稅銷項稅額（ ）萬元；
（2）當年７月份應確認的增值稅銷項稅額（ ）萬元。
（3）當年８月份應繳納的營業稅（ ）萬元；
（4）當年９月份應繳納的營業稅（ ）萬元；
（5）當年應繳納的城建稅、教育費附加（ ）萬元；
（6）該廠本年度確認的企業所得稅應納稅所得額為（ ）萬元。
