知識點13：進項稅額的確定

　　二、當期進項稅額的確定

　　(一)當期：稅務機關給納稅人確定的納稅期限，與當期銷項稅額的“當期”是一致的。

　　(二)需要的依據：

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

　　2.從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

　　注1：購買農業產品的買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。

　　煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)

　　煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×稅率(20%)

　　準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額)×扣除率

　　注2：增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

　　4.購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　(1)購買或銷售免稅貨物(購進免稅農業產品除外)所發生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

　　(2)準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

　　(3)一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。

　　(4)一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

　　(5)一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。

　　(6)一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發票除外)不得計算抵扣進項稅額。