第十節 征收管理

　　知識點17：增值稅的征收管理

　　一、納稅義務發生時間

　　詳見教材91頁。

　　二、納稅期限

　　詳見教材91頁。

　　三、納稅地點

　　(一)固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(二)固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未開具證明，應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅;未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

　　(三)非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅。未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

　　(四)進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

　　(五)扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

　　四、增值稅一般納稅人納稅申報辦法

　　了解即可。

　　【例1】按照現行增值稅制度規定，下列有關增值稅納稅人報繳稅款限期敘述正確的是(　)。

　　A.以一個月為一期納稅的，應當自期滿之日起15日內申報納稅

　　B.進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證的次日起5日內繳納稅款

　　C.進口貨物，應按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅

　　D.以15日為一期納稅的，應當自期滿之日起5日內預繳稅款

　　答案：AD

　　【例2】按照現行增值稅規定，納稅人為固定業戶，其總機構和分支機構不在同一縣(市)的，其納稅地點應為(　)。

　　A.統一在總機構所在地納稅，分支機構不納稅

　　B.只在各分支機構所在地納稅，總機構不納稅

　　C.由總機構和分支機構分別在各自所在地納稅

　　D.經批準，可由總機構匯總在總機構所在地納稅，各分支機構不再納稅

　　答案：CD