2、同步練習

　　【例1】下列行為中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的是(　　)。

　　【例2】下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是(　　)。

　　A.橋梁大修

　　B.廠家銷售空調(diào)并安裝

　　C.自建自用建筑物

　　D.自建自售建筑物

　　E.自建自租建筑物

　　F.郵電部門附設(shè)非獨立核算門市部銷售報刊

　　答案：【例1】ADEF

　　答案：【例2】B

　　【例3】某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項建筑工程，該公司取得的工程價款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的設(shè)備款800萬元，建筑材料、動力款600萬元，同時甲公司給予建筑公司提前竣工獎42萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　答案：(1358+600+42)×3%=60 (萬元)

　　【例4】某乙建筑公司承包甲公司的一項通信線路工程，該公司取得的工程價款為1300萬元，其中所使用的電纜價值300萬元。另外甲公司給予建筑公司優(yōu)質(zhì)工程獎40萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　答案：(1300-300+40)×3%=31.2(萬元)

　　【例5】地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營;部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30%，無同類工程價格，其成本利潤率20%。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則：該甲施工企業(yè)當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅(　　)萬元。

　　答案：該甲施工企業(yè)當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18(萬元)。

　　(三)金融保險業(yè)

　　1、稅收政策(5%)

　　(1)差額計稅的：

　?、偻鈪R轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，借入外匯的上級行以利息收入減去利息支出后差額計稅。

　?、谌谫Y租賃以向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。(本期的營業(yè)額還要以直線法折算出來)

　?、劢鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓以買賣差價計稅。

　?、芙鹑谄髽I(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收水費、電費、電話費、稅款、學雜費等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

　?、荼ｋU企業(yè)開展無賠款獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。

　?、蘧硟?nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境內(nèi)保險人對境外再保險人應(yīng)納的營業(yè)稅實行代扣代繳。

　　(2)全額計稅的：

　?、僖话阗J款業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息等。

　　②典當業(yè)抵押貸款的計稅營業(yè)額為利息收入。

　?、劢鹑诮?jīng)紀業(yè)(中間業(yè)務(wù))的計稅營業(yè)額為手續(xù)費(傭金)收入。

　?、鼙ｋU業(yè)初保業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為收取的保險費全額。

　?、荼ｋU業(yè)儲金業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額為儲金平均余額×中國人民銀行公布的一年期存款月利率。

　　(3)金融保險業(yè)的“應(yīng)收未收利息”、“應(yīng)收未收保費”的征稅規(guī)定：

　　金融保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息和應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。以后收回的，再并入當期營業(yè)額中。