第四節 我國現行稅法體系
一、我國現行稅法體系
(一)我國現行稅法體系由實體法體系和程序法體系兩大部分構成，包括：
1.稅收實體法體系
我國現有稅種除企業所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式發布實施外，其他稅種都是經全國人大授權立法，由國務院以暫行條例的形式發布實施。這些稅收法律、法規組成了我國的稅收實體法體系。
2.稅收征收管理法律制度
除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規定的。
(1)由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發布實施的《稅收征收管理法》執行。
(2)由海關機關負責征收的稅種的征收管理，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規定執行。
【解釋】稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成了我國現行稅法體系。
我國現行稅收實體法體系見下表：
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稅種分類 |
稅種名稱 |
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流轉稅類 |
增值稅 |
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消費稅 | |
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營業稅 | |
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關稅 | |
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資源稅類 |
資源稅 |
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土地增值稅 | |
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城鎮土地使用稅 | |
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所得稅類 |
企業所得稅 |
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個人所得稅 | |
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特定目的稅類 |
固定資產投資方向調節稅(暫緩征收) |
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筵席稅 | |
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城市維護建設稅 | |
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車輛購置稅 | |
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耕地占用稅 | |
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煙葉稅 | |
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財產和行為稅類 |
房產稅 |
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車船稅 | |
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印花稅 | |
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契稅 |
1. 我們國家現在實行的是直接稅和間接稅雙主體的稅制結構。
【經典例題】我國現行稅法共有18個稅種，按其性質和作用大致分為6類。其中屬于“財產和行為稅類”的有( )。
A.城鎮土地使用稅
B.土地增值稅
C.城建稅
D.契稅
E.印花稅
【答案】DE
【經典例題】下列屬于“特定目的稅”的有( )。
A.房產稅
B. 車輛購置稅
C.城建稅
D.消費稅
【答案】BC
【解析】特定目的稅類包括固定資產投資方向調節稅、筵席稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、煙葉稅。
二、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。
【經典例題】下列各項中，屬于我國現行稅法的有( )。
A.稅收基本法
B.企業所得稅法
C.進出口關稅條例
D.中央與地方共享稅條例
【答案】BC
(二)我國稅收制度的沿革(了解)
經歷了5次重大的稅制改革。目前正處于新一輪稅改過程中。
第一次，1950年，新中國成立之初，建立新稅制。
第二次，1958年，主要內容是簡化稅制，以適應社會主義改造基本完成、經濟管理體制改革之后的形式的要求。
第三次，1973年，主要內容仍是簡化稅制，這是“文化大革命”的產物。
第四次，1984年，主要內容是普遍實行國營企業“利改稅”和全面改革工商稅收制度。
第五次，1994年，主要內容是全面改革工商稅收制度。
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