應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額×適用稅率
【提示】城建稅的稅額計算，要與計稅依據、稅收優惠結合起來掌握。
【例題3·單選題】位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元、進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為（ ?。?。(2009年)
A．14萬元
B．18．2萬元
C．32．2萬元
D．39．34萬元
【答案】A
【解析】本題有三個考核點：城建稅的征稅范圍、計稅依據和稅率。城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據；城建稅具有進口不征、出口不退的規則，關稅以及進口環節海關代征的增值稅和消費稅不計征城建稅；納稅人所在地為市區的，稅率為7%。所以該企業應繳納的城建稅＝(562－102－260)×7%＝14(萬元)。
【例題4·單選題】位于某市甲地板廠為外商投資企業，2010年8月份購進一批木材，取得增值稅專用發票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%的實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應代收代繳城市維護建設稅（ ?。?2011年)
A．1250元
B．1750元
C．2500元
D．3500元
【答案】A
【解析】本題目有四個考點：一是納稅人實際被代收代繳的消費稅在受托方同類消費品價格未知的情況下，需要組價計算；二是消費稅納稅義務發生時間的確定，納稅人委托加工應稅消費品要按照委托方提貨時間確定消費稅的納稅義務；三是城建稅稅率的運用，要使用代收代扣方所在地使用的稅率；四是涉外企業自2010年12月1日(含)起開始征收城建稅。應代收代繳城建稅＝(150000＋800000)×50%/(1－5%)×5%(消費稅稅率)×5%(城建稅稅率)＝1250(元)。
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