【提示】這部分內(nèi)容非常重要，既可以單獨命制客觀題，也可以與應納稅額的計算結(jié)合命制主觀題。城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與“三稅”的征免相呼應，但是也存在特殊規(guī)則。關于城建稅與三三稅減免稅的關系區(qū)分具體情況有不同的處理，歸納如下：
(1)城建稅隨同“三稅”的減免而減免。
(2)對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也同時退庫。但是對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
(3)海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城建稅。
(4)為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。
【例題5·多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有（ ）。(2011年)
A．海關對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅
B．對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅
C．對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅
D．納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】選項A：城市維護建設稅有著“進口不征、出口不退”的原則，所以海關對進口產(chǎn)品代征增值稅時，不代征城市維護建設稅；選項B：對增值稅實行先征后返的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅，一律不退(返)還。
【例題6·多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為一280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有（ ）。(2008年)
A．該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為4萬元
B．應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C．該企業(yè)應繳納的教育費附加為8．52萬元
D．該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8．4萬元
【答案】BD
【解析】城建稅、教育費附加與其他稅種的混合計算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)常性模式。考核考生對跨章節(jié)知識點的把握能力。
首先，自然科學領域研發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，所以A選項錯誤；其次，增值稅應納稅額－280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當期應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額＝400－280＝120(萬元)；最后，因為當期應納增值稅為負數(shù)，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加＝120×3%＝3．6(萬元)，所以C選項錯誤；城建稅＝120×7%＝8．4(萬元)，所以D選項正確。
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