【答案及解析】
銷售酒精既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產非消費稅產品的，在移送環節繳納
消費稅但不繳納增值稅；銷售跌打正骨水繳納增值稅不繳納消費稅。
該企業當期應納的增值稅＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)
該企業當期應納的消費稅＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)
當期繳納增值稅、消費稅合計＝5700＋750＝6450(元)。
【例題16·單選題】2013年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產高檔護膚類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于廣告樣品，生產成本20000元。已知化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發出，均無同類產品售價。2013年1月該化妝品廠上述業務應納消費稅（ ）元。
A．22392．86
B．24750．00
C．35150．OO
D．50214．86
【答案】B
【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應視同銷售，于移送使用時繳納消費稅。在計算消費稅時，沒有同類消費品銷售價格的，應按組成計稅價格計算納稅。上述業務應納消費稅＝[35000×(1＋5%)＋20000×(1＋5%)]÷(1－30%)×30%＝24750(元)。
【例題17·計算問答題】某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產黃酒發放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸消費稅稅額240元，計算該酒廠此項業務繳納的消費稅和增值稅銷項稅額。
【答案及解析】計算消費稅不必組價，應納消費稅稅額＝2×240＝480(元)。
計算增值稅需要組成計稅價格，由于黃酒采用從量定額計算消費稅，消費稅法沒有規定黃酒的成本利潤率，進行增值稅組價時需要用10%的成本利潤率。計算增值稅組價＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值稅銷項稅額＝9280×17%＝1577．6(元)。
【例題18·計算問答題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年2月將自產白酒1噸發放給職工作福利，無同類貨物的銷售價格，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業務當月應繳納的消費稅和涉及的當期增值稅銷項稅額為多少元?
【答案及解析】消費稅從量稅＝2000×0．5＝1000(元)
從價稅組成計稅價格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)
應納消費稅＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值稅銷項稅額＝6500×17%＝1105(元)
或增值稅銷項稅額＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。
【相關鏈接】將自產應稅消費品用于其他方面的消費稅視同銷售的規定，有一些與增值稅的視同銷售的規定一致，如用于不動產在建工程；用于非生產機構；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費稅與增值稅同時作視同銷售處理。但是，如果將應稅消費品用于連續生產非應稅消費品，這一環節需要作消費稅視同銷售處理，但不作增值稅視同銷售處理。例如，制藥廠將自產醫用酒精連續投入生產外用藥水，應在移送環節繳納醫用酒精的消費稅，但在這一移送環節不用繳納增值稅。
系列推薦>>2013注會《稅法》單元測試題及答案｜稅法習題及答案｜章節練習答案
編輯推薦>>2013年注會《稅法》章節復習資料匯總｜2013注會《稅法》講義及習題匯總
為幫助考生在自學的基礎上能較好地掌握2013年注冊會計師考試內容，233網校提供了2013年注冊會計師《稅法》單科VIP班（含精講班+沖刺班+習題班+真題解析班+機考實戰班）、稅法沖刺班、稅法習題班、稅法真題解析班、稅法精講班等課程免費試聽 點擊進入>>。考生可根據自己的學習情況選擇相應的班級，希望對您的復習有所幫助！
