2007年注冊會計師全國統一考試《稅法》
命題預測試卷(三)參考答案及解析

一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】商業企業為銷售而購進貨物，可以抵扣進項稅額。工業生產企業估價入庫的原材料沒有專用發票不得抵扣進項稅額。
2．【答案】D
【解析】計算過程：[36800÷(1+17％)+50000]×17％-9450-581.20=3815.81
3．【答案】C
【解析】計算過程：9200÷(1+4％)×4％÷2=176．92(元)
64000÷(1+4％)×4％÷2=1230．77(元)
35000÷(1+17％)×17％=5085．47(元)
應納增值稅=176．92+1230．77+5085．47=6493．16(元)
4。【答案】A
【解析】應納消費稅=(58950+35780)÷(1+17％)×5％=4048.29(元)鍍金、包金首飾在生產環節納稅；修理清洗收入不征消費稅。
5．【答案】D
【解析】自建建筑物后銷售，應當按建筑業3％和銷售不動產5％繳納營業稅。
6．【答案】A
【解析】外商投資企業繳納增值稅、消費稅、營業稅，但不繳納城建稅。
7．【答案】C
【解析】根據《海關法》規定，進口貨物的完稅價格，由海關以進出口貨物的實際成交價格，實際成交價格為基礎審定完稅價格。
8．【答案】C
【解析】4000×14×(1-60％)=22400(元)。
9．【答案】B
【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
10．【答案】B
【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
11．【答案】D
【解析】外商投資企業、外國企業和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞征收城市房地產稅，
不征房產稅。
12．【答案】C
【解析】以凈噸位為計稅依據的有載貨汽車，機動船；乘人汽車，電車按輛計稅；非機動船按載重噸位計稅。
13．【答案】D
【解析】(200+150+50)x0．3％=1200(元)。
14．【答案】D
【解析】契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種稅；承受土地、房屋用于醫療、科研、教學的，免征契稅。A、B不屬于契稅的納稅人。c屬于免征契稅的范圍，D為契稅的納稅人。
15．【答案】A
【解析】擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。
16．【答案】D
【解析】D選項的無形資產開發費用，稅法明確規定開發未形成資產的部分準予在稅前扣除。其他選項的內容均在企業所得稅的不準扣除的范圍內。
17．【答案】C
【解析】從事信貸、租賃的外商投資企業可以逐年按照年末放貸余額的3％以內，計提壞賬準備。
18．【答案】C
【解析】勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產轉讓所得以取得一次確定應納稅所得額。
19．【答案】A
【解析】稅收保全措施適用于從事生產、經營的納稅人。
20．【答案】A
【解析】稅務機關或其工作人員的職務違法行為，是構成稅務行政賠償責任的核心要件，也是稅務行政賠償責任存在的前提。