2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》
命題預(yù)測試卷(四)參考答案及解析

一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】醫(yī)院提供治療并銷售藥品屬于營業(yè)稅混合銷售；郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品征收營業(yè)稅。
2．【答案】B
【解析】將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售計繳增值稅。將購買的貨物用于集體福利應(yīng)當(dāng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。將購買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的抵扣進項稅額。
3．【答案】A
【解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。計算過程×4％=4230．77(元)
4．【答案】D
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
5．【答案】Ｃ
【解析】實際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營業(yè)稅。
6．【答案】A
【解析】納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。
7．【答案】A
【解析】納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。
8．【答案】B
【解析】B選項按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。
9．【答案】D
【解析】對于財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
10．【答案】Ｃ
【解析】外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人；土地使用權(quán)未確定的以實際使用人為納稅人。
11．【答案】D
【解析】企業(yè)大修停用一個季度的房屋，房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
12．【答案】B
【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證書所記載日期的當(dāng)月。
13．【答案】B
【解析】應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、已貼印花的應(yīng)稅合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。
14．【答案】D
【解析】按照契稅的規(guī)定，以房產(chǎn)抵債、房屋贈與、獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，都應(yīng)繳納契稅。
15．【答案】Ｃ
【解析】納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計人有關(guān)投資的成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
16．【答案】D
【解析】接受捐贈的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物、因大修理而停用的機器設(shè)備允許計提折舊。
17．【答案】B
【解析】外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。在這種確定獲得年度的情況下，如果下一年度發(fā)生虧損，仍應(yīng)為獲得年度，并開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因發(fā)生虧損而推延獲得年度。
18．【答案】D
【解析】(1300-800)×20％×(1-30％)=70(元)
19．【答案】D
【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：
A．納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的
B．未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
C．未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責(zé)任：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
20．【答案】B
【解析】稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的15日內(nèi)。