參考答案
一、單項選擇題
1.D 2.B 3.D 4.C 5.A 6.D 7.A 8.C 9.B 10.C 11.B 12.B 13.C 14.A 15.D 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D
二、多項選擇題
1.BD 2.BD 3.ACD 4.BC 5.BD 6.AD 7.ACD 8.AC 9.BC 10.AC 13.AB 14.ABC 15.ACD
三、判斷題
1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.× 9.×10.×11.√12.×13.×14.√15.×
四、計算題
1.答案
1)當月增值稅進項稅額＝6800×17％＋1425＋3400×13％＝3023(元)
2)當月增值稅銷項稅額＝［2000×100＋1000×50＋24000÷(1+17%)＋1800÷(1+17%)＋(1＋4＋5)×2000］×17%＝49648.72(元)
3)當月應繳納的增值稅＝49648.72－3023＝46625.72(元)
4)當月應繳納的消費稅＝(100＋50＋10＋1＋4＋5)×2000×0.5＋[2000×(100＋1＋4＋5)＋1000×50＋(24000＋1800)÷(1＋17％)]×20％＝170000＋(220000＋50000＋22051.28)×20％＝228410.26(元)
5)應納城建稅、教育費附加＝(46625.72＋58410.26)×(5％＋3％)＝8402.88(元)
2.答案
(1)自建自售商品住宅樓應按建筑業繳納3％的營業稅,還應按轉讓不動產繳納5％的營業稅
應繳納營業稅＝460(1+10%)÷(1-3%)×3%＋1800×5%=15.65+90=105.65(萬元)
(2)施工隊為房產開發公司建成自用辦公樓由于結算工程價款,應納營業稅。
應繳納營業稅＝3000×3%=90(萬元)
(3)房地產公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款,到期銀行將抵押的房屋收歸己有,屬于該公司轉讓不動產,應繳納營業稅。
應繳納營業稅＝5000×5%＝250(萬元)
(4)施工隊承包某安裝、裝飾工程營業額包括建筑安裝企業向建筑單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費、提前竣工獎等,都應并入營業額計征營業稅。
應繳納營業稅＝(1200＋50)×3％＝37.5(萬元)
(5)該公司共計應繳納營業稅＝105.65+90+250+37.5＝483.15(萬元)
3.答案
(1)進口散裝化妝品應繳納的關稅＝(120+10+2+18)×40％＝60(萬元)
(2)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格＝(120+10+2+18+60)÷(1-30％)＝300(萬元)
(3)進口散裝化妝品應繳納的消費稅＝300×30％＝90(萬元)
(4)進口散裝化妝品應繳納的增值稅＝(120+10+2+18+60+90)×17％＝300×17％＝51(萬元)
(5)進口機器設備應繳納的關稅＝(35+5)×20％＝8(萬元)
(6)進口機器設備應繳納的增值稅＝(35+5+8)×17％＝8.16(萬元)
(7)生產銷售化妝品應繳納增值稅＝［290+51.48÷(1+17％)］×17％-51＝5.78(萬元)
(8)當月應抵的消費稅＝300×80％×30％＝72(萬元)或90×80％
(9)生產銷售化妝品應繳納的消費稅＝［290+51.48÷(1+17％)］×30％-72＝28.2(萬元)
4.答案
(1)國營飯店應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加=(280×5％十120×20％)×(1+5%+3%)=38×(1+5%+3%)=41.04(萬元)
注:陳某對外從事經營,所取得的餐飲收入和歌廳的收入應按規定繳納營業稅。應繳納營業稅＝280×5％十120×20％＝38(萬元)
國營飯店地處縣城,應繳納5％的城市維護建設稅。應繳納城市維護建設稅＝38×5％＝1.9(萬元)
應繳納教育費附加＝38×3％＝1.14(萬元)
(2)國營飯店按規定應繳納的企業所得稅=【280+120-210-41.04-(43.20+0.4×12)-30】×33％＝70.96×33％=23.42(萬元)
注:工資費用。計稅工資標準＝(30+1)×0.16×12＝59.52(萬元),實發工資48萬元(43.20+0.4×12)小于計稅工資標準,所得稅前工資費用可按實際數扣除。
企業所得稅應納稅所得額＝280+120-210-41.04-(43.20+0.4×12)-30＝70.96(萬元)
應繳納企業所得稅＝70.96×33％＝23.42(萬元)
(3)計算該國營飯店的稅后利潤=(280+120-210-41.04-48-30)-23.42＝70.96-23.42=47.54(萬元)；
(4)陳某應繳納的個人所得稅＝(47.54-10+0.4×12-0.16×12)×35％-0.675＝40.42×35％-0.675=13.47(萬元)
