五、綜合題
1.答案:
(1)卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+(600十200)×7％+17000－30000×17％+200000×(1+10%)×(1+20%)×13％+850＝17000+56+17000-5100+34320+850=64126(元)
(2)卷煙廠當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25500+10000×(1+10％)÷(1—30％)×17％十30600＝58771.43(元)
(3)卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=58771.43—64126＝-5354.57(元)
(4)丙企業(yè)當(dāng)期代收代繳的消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加＝(100000+5000)÷(1—30％)×30％+45000×(5％+3％)＝45000+3600=48600(元)
(5)卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150000×45％+l0000×(1+10％)÷(1—30％)×30％－100000÷2×30％+(6+2)×150＝58414.29(元)
(6)卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加=58414.29×(7％+3%)=5841.43(元)
2.答案
(1)計(jì)算該企業(yè)的收入總額合計(jì)=5000+20+30+50+74=5174(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該企業(yè)的扣除項(xiàng)目合計(jì)=3000+110+14+6+250+12+802+(70-20-9)=4235(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整前所得=5174-4235=939(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整增加額=【150－(5000＋30)×2％】+(200÷2-200×800×6÷10000)×(1+14%+2%+2.5%)+2+1＝(150-100.6)+(100-96)+4×(1+14%+2%+2.5%)+2+1=49.4+4.74+2+1=57.14(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整減少額=12(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=939+57.14-12=984.14(萬(wàn)元)
(7)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=984.14-(10+15)(補(bǔ)虧)-50(免稅所得)+74/(1－7.5%)×7.5%(應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額)-20(允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額)-90×50%(加計(jì)扣除額)＝984.14-25-50+6-20-45=870.14(萬(wàn)元)
(8)境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=870.14×33%＝287.15(萬(wàn)元)
(9)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=287.15-74/(1－7.5%)×15%=287.15-12=275.15(萬(wàn)元)

3.答案
1、說(shuō)明該企業(yè)1998年至2005年的虧損彌補(bǔ)情況或各年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅情況:9899000102030405-60-83040-204020-230
(1)該企業(yè)1998年虧損60萬(wàn)元,應(yīng)在1999年至2003年5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),2000年彌補(bǔ)30萬(wàn)元,2001年彌補(bǔ)30萬(wàn)元,余10萬(wàn)元用于彌補(bǔ)1999年的虧損。
(2)該企業(yè)1999年虧損8萬(wàn)元,應(yīng)在2000年至2004年5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),2001年補(bǔ)虧8萬(wàn)元,余2萬(wàn)元。則2001年為獲利年度。
(3)2000年不納稅。
(4)2001年、2002年免稅,但2002年的虧損20萬(wàn)元可用以后年度所得補(bǔ)虧
(5)2003年、2004年、2005年減半征收企業(yè)所得稅。
2003年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝(40－20)×15％÷2＝1.5(萬(wàn)元)
2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝20×15％÷2＝1.5(萬(wàn)元)
2005年虧損,不納稅,可用2006年度的稅前所得彌補(bǔ)虧損。
2、計(jì)算該企業(yè)2006年度準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝860－28.5＋(6500×3‰＋3)－22＝832(萬(wàn)元)
3、計(jì)算該企業(yè)2006年度準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝5.2＋5.2＝10.4(萬(wàn)元)
4、計(jì)算該企業(yè)2006年度營(yíng)業(yè)外收支凈額＝20－(57－7)＝－30(萬(wàn)元)
5、計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額＝6500－4300－832－10.4－328－30－230＝769.6(萬(wàn)元)
6、計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額＝769.6×10%＝76.96(萬(wàn)元)
7、計(jì)算該企業(yè)2006年度凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230－76.96＝712.04(萬(wàn)元)
8、計(jì)算該企業(yè)2006年度外方再投資退稅的數(shù)額＝(712.04×50%－60×50%)×60%÷(1－10％)×10％×40%＝8.69(萬(wàn)元)
[注:其中有30萬(wàn)元屬于內(nèi)資企業(yè)的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)是不能退稅的；實(shí)際在投資額=712.04×50%－60×50%=326.02(萬(wàn)元),在投資限額=(769.6-76.96)×50%=346.32(萬(wàn)元),應(yīng)按照326.02萬(wàn)元退稅]。

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