四、綜合題
1.
【正確答案】：（1）進口環節應納稅金合計：
進口環節應納關稅＝15×20％＝3（萬元）
進口環節應納增值稅＝（15＋3）×17％＝3.06（萬元）
進口環節應納稅金合計＝3＋3.06＝6.06（萬元）
（2）銷項稅額＝100×17%＋（80-8）×17%＋240×3600×17%÷10000＋20×（1＋15%）×17%＝47.84（萬元）
可以抵扣的進項稅額＝0.34＋（34＋20×7%）×80%＋3.06＝31.72（萬元）
應納增值稅＝47.84-31.72＝16.12（萬元）
（3）收入總額＝100＋（80-8）＋240×3600÷10000＋20×（1＋15%）＝281.4（萬元）
（4）業務招待費扣除限額＝50×60％＝30（萬元），而281.4×5‰＝1.41（萬元），故稅前只能扣除1.41萬元，稅前準予扣除的管理費用＝80－50＋1.41＝31.41（萬元）
（5）廣告費和業務宣傳費扣除限額＝281.4×30％＝84.42（萬元），實際發生額＝20萬元，不超過扣除限額，同時上年結余的部分也可以全部扣除。
稅前準予扣除的銷售費用＝20＋50＝70（萬元）
（6）銀行加收罰息準予稅前扣除；稅款滯納金和環保部門的罰款不得扣除；
稅前準予扣除的營業外支出＝3＋6＝9（萬元）
（7）應納稅所得額＝281.4－30－16.12×（7%＋3%）－31.41－70－9＝139.38（萬元）
（8）應繳納企業所得稅＝139.38×25%＝34.85（萬元）
2.
【正確答案】：應納土地使用稅、車船稅、房產稅和印花稅：
應納城鎮土地使用稅＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）＝15.5（萬元）
應納車船稅＝49.5×20×80＋16×15×80＋10×500＋5×400＝105400（元）＝10.54（萬元）
應納房產稅＝（4000－200）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％/12×3＋10×3×12％＝40.56（萬元）
應納印花稅＝40×1‰＋6500×0.3‰＋（1200＋2000）×0.05‰＝2.15（萬元）
合計＝15.5＋10.54＋40.56＋2.15＝68.75（萬元）
（2）應納增值稅：
銷項稅額＝6500×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＋500×0.0468÷（1＋17％）×17％＝1116.9（萬元）
可以抵扣的進項稅額＝765＋20×7％＋51＝817.4（萬元）
應納增值稅＝1116.9－817.4＝299.5（萬元）
（3）應納營業稅、城建稅和教育費附加：
應納營業稅＝10×3×5％＝1.5（萬元）
應納城建稅＝（299.5＋1.5）×7％＝21.07（萬元）
應交教育費附加＝（299.5＋1.5）×3％＝9.03（萬元）
全年應納的營業稅、城建稅和教育費附加＝1.5＋21.07＋9.03＝31.6（萬元）
（4）上市公司派發的股息12萬元和購買國債到期兌付取得利息收入36萬元免征所得稅。
投資收益應納企業所得稅的數額是24萬元
（5）財務費用應調增應納稅所得額＝120－2000×（60÷1200）＝20（萬元）
（6）管理費用應調增應納稅所得額：
銷售（營業）收入＝6500＋58.5÷（1＋17％）＋500×0.0468÷（1＋17％）＋10×3＝6600（萬元）
業務招待費扣除限額＝100×60％＝60（萬元），而6600×5‰＝33（萬元），故稅前只能扣除33萬元，管理費用應調增應納稅所得額＝100－33＝67（萬元）
（7）稅前可扣除的銷售費用：
廣告費和業務宣傳費扣除限額＝6600×15％＝990（萬元），實際發生額＝740＋60＝800（萬元），不超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，無須進行納稅調整。
稅前可扣除的銷售費用＝740＋60＋5＋20×（1－7％）＋18＝841.6（萬元）
上述20萬元和18萬元為銷售貨物支付的運費，在扣除增值稅進項稅額后計入“銷售費用”科目，而銷售貨物支付的保險費和裝卸費應全額計入“銷售費用”科目。
（8）工資薪金及附加“三費”應調整的應納稅所得額：
①安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資80萬元的100％加計扣除，所以，應調減應納稅所得額80萬元。
②稅前準予扣除的職工福利費標準＝800×14％＝112（萬元）
實際發生職工福利費支出122.8萬元，超過規定標準的10.8萬元稅前不得扣除，調增應納稅所得額。
③稅前準予扣除的職工工會經費標準＝800×2％＝16（萬元）
實際撥繳職工工會經費支出18.4萬元，超過規定標準的2.4萬元稅前不得扣除，調增應納稅所得額。
④稅前準予扣除的職工教育經費標準＝800×2.5％＝20（萬元）
實際發生職工教育經費支出25.5萬元，超過規定標準的5.5萬元在當年稅前不得扣除，但準予在以后納稅年度結轉扣除。
工資和三項經費應調整的應納稅所得額＝－80＋10.8＋2.4＋5.5＝－61.3（萬元）
（9）營業外支出應調增應納稅所得額＝25＋20＝45（萬元）
（10）2009年度應納企業所得稅：
應納稅所得額＝6600＋24－3800－68.75－31.6－（200－20）－（400－67）－210×50％－841.6－61.3－（60－45）－45＝1142.75（萬元）
應納企業所得稅＝1142.75×25％＝285.69（萬元）
（11）購置節能節水專用設備的投資抵免額＝300×10％＝30（萬元）
（12）2009年度應補（退）的企業所得稅額：
全年應納企業所得稅＝285.69－30＝255.69（萬元）
企業已預繳130萬元，匯算清繳應補所得稅＝255.69－130＝125.69（萬元）
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