第五節  保險準備金與保險投資

一、保險準備金及其計提

保險業務中，由于壽險與非壽險在經營核算上存在差異，其準備金的提留方式也不盡相同。非壽險準備金有法定準備金、任意準備金等。壽險準備金有理論準備金與實際準備金等。

1．非壽險準備金的提存

開展非壽險業務的保險公司，應當遵循非壽險精算的原理、方法和謹慎性原則，評估各項準備金，并根據評估結果，準確提取和結轉。

（1）非壽險準備金的種類

保險公司非壽險業務準備金包括未到期責任準備金、未決賠款準備金和中國保監會規定的其他責任準備金。

①未到期責任準備金是指在準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金。

②未決賠款準備金是指保險公司為尚未結案的賠案而提取的準備金，包括已發生已報案未決賠款準備金、已發生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。

③其他準備金包括任意準備金。保險公司在年終決算時，依法提取上述各種法定的準備金后，根據當年的盈余情況，提取一定金額的任意準備金為未來可能發生的巨災賠款或巨額責任賠款做當期盈余平衡的準備金，以避免公司每股盈利發生巨大波動。

（2）非壽險責任準備金的提存

①未到期責任準備金的計算

由于未到期責任準備金是一種對未滿期保險單的責任準備，其提取數額通常等于未滿期保險單的總保險費收入中未賺取的部分。未到期責任準備金的計算有如下方法：

a．逐日提存法；

b．24個半月提存法；

c．季度提存法。

②未決賠款準備金的計算

《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》的具體規定如下：

a．對已發生已報案未決賠款準備金，采用逐案估計法、案均賠款法以及中國保監會認可的其他方法謹慎提取。

b．對已發生未報案未決賠款準備金，根據險種的風險性質、分布、經驗數據等因素采用至少下列兩種方法進行謹慎評估提?。烘溙莘?、案均賠款法、準備金進展法、B—F法等其他合適的方法。

c．對直接理賠費用準備金，應當采取逐案預估法提取；對間接理賠費用準備金，采用比較合理的比率分攤法提取。

d．對含投資或儲蓄成分的保險產品，其風險保障部分按照上述方法提取未到期責任準備金和未決賠款準備金。

未決賠款準備金一般是在當年度提取，次年轉回作收入處理。、

2．壽險準備金的提存

壽險準備金是指為承擔人壽保險規定的給付義務，保險人從應收的凈保險費中逐年提存的一種準備金。

（1）壽險準備金分析

保險費不能按自然保險費率，而是按躉繳費率一次交清，或按均衡費率逐年交付，原因如下：

①參保人隨著年齡的增長，收入將受到影響，并呈由逐年增加到逐年下降的趨勢；

②隨著年齡的增長，發生死亡（或生存期滿）的保險金給付逐年上升。

隨著年齡段的增高，需要給付的保險金與躉繳或均衡保險費之間的差額也就越來越大，并且在開始年份所收取的保險費要遠遠大于未來年份所收取的保險費。兩者之間的差即為壽險準備金。

（2）每年更新的定期純保險費與均衡保險費

每年更新的定期純保險費，即自然保險費。隨著年齡段的增高，每年交出的純保費也隨之增加，到一定的年齡段，將交付高額的保險費。為解決這個問題，保險公司引出了躉繳保費和均衡保費的交費方式。

①躉繳保險費是指一定期限的壽險于投保時一次交清的保險費。

②均衡保險費是指每年應交的純保險費為固定的數目的交費方式。

（3）壽險準備金的提存

①壽險準備金的計算方法

a．過去法

將過去已收取的保險費及其利息的合計額（A）減去過去已給付的保險金及其利息的合計額（B），用公式表示為：

V_過去=A－B

b．將來法

即將將來應付的保險金的現值（C）減去將來可收入的保險費的現值（D），用公式表示即為：

V_將來=C－D

又依收支相等原則，即保險合同期滿時，保險公司所收取的純保險費本利和，應等于支出的保險金本利和。用公式表示為：

A+D=B+C，亦即A－B=C－D

②提存準備金的方式

a．理論準備金

理論準備金是指就純保險費而言所計算的責任準備，是對投保人交付的凈保險費逐年加上利息和生存利益的積存值，減去死亡給付的保險金和利息的積存值所得的差額。

b．實際準備金

實際準備金的計算方法通常有下列兩種：

，一年定期扣除法。除定期死亡保險外，不論哪一種保險，其年所收入的保險費均作為一年期的死亡保險費，其差額部分作為年的費用開支。

第二，修正一年定期扣除法。以某一種保險為修正的標準，年交凈保險費低于標準的仍用一年定期扣除法，年交凈保險費高于標準的，凈保險費數和準備金數以標準的保險為基礎。

c．平均準備金

采用平均準備金數來估計保險單準備金數的計算公式是：

平均準備金=（凈保險費+上年度的準備金+本年度的準備金）÷2

二、保險投資及其意義

1．保險投資的含義

保險投資是指保險公司將自有資本金和保險準備金，通過法律允許的各種渠道進行投資以獲取投資收益的經營活動。

2．保險公司的業務分類

保險公司的業務大體分為兩類：一類是承保業務（直接保險業務）；另一類是投資業務。

3．保險投資的意義

保險投資的意義主要體現在以下兩個方面：

①保險人從保險投資活動中獲得了豐厚的回報，從而使保險人降低保險費率成為可能，有利于減輕客戶的負擔，并為保險業務的發展創造了條件。

②投資業務的開展既使得保險公司分享了其他行業的利潤，也提升了保險業在國民經濟中的地位。

三、保險資金的運用

1．保險資金的含義

保險資金是指保險集團（控股）公司、保險公司以本外幣計價的資本金、公積金、未分配利潤、各項準備金及其拖資金。

2．保險資金運用的要求

保險資金運用必須穩健，遵循安全性原則，符合償付能力監管要求，根據保險資金性質實行資產負債管理和全面風險管理，實現集約化、專業化、規范化和市場化。

3．保險資金運用的形式

保險資金運用限于下列形式：

①銀行存款；

②買賣債券、股票、證券投資基金份額等有價證券；

③投資不動產；

④國務院規定的其他資金運用形式。

四、保險資產分類及定義

保險公司投資資產（不含獨立賬戶資產）劃分為流動性資產、固定收益類資產、權益類資產、不動產類資產和其他金融資產等五大類資產。

1．流動性資產

流動性資產是指庫存現金和可以隨時用于支付的存款，以及期限短、流動性強、易于轉換為確定金額現金，且價值變動風險較小的資產。

2．固定收益類資產

固定收益類資產是指具有明確存續到期時間、按照預定的利率和形式償付利息和本金等特征的資產，以及主要價值依賴于上述資產價值變動的資產。

3．權益類資產

（1）上市權益類資產

上市權益類資產是指在證券交易所或符合國家法律法規規定的金融資產交易場所（統稱交易所）公開上市交易的、代表企業股權或者其他剩余收益權的權屬證明，以及主要價值依賴于上述資產價值變動的資產。來源233網校

（2）未上市權益類資產

未上市權益類資產是指依法設立和注冊登記，且未在交易所公開上市的企業股權或者其他剩余收益權，以及主要價值依賴于上述資產價值變動的資產。

4．不動產類資產

不動產類資產指購買或投資的土地、建筑物及其他依附于土地上的定著物等，以及主要價值依賴于上述資產價值變動的資產。

5．其他金融資產

其他金融資產是指風險收益特征、流動性狀況等與上述各資產類別存在明顯差異，且沒有歸入上述大類的其他可投資資產。

點擊查看該系列筆記匯總：2016年中級經濟師保險專業核心考點匯總

相關推薦：

2016年經濟師保險經濟專業解析

2016年中級經濟師保險考試大綱

2016年中級經濟師保險經濟知識點匯總