考點：個人所得稅

（1）納稅人

①在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照規定繳納個人所得稅

②在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照規定繳納個人所得稅

（2）征稅范圍：①工資、薪金所得；②勞務報酬所得；③稿酬所得；④特許權使用費所得；⑤經營所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產租賃所得；⑧財產轉讓所得；⑨偶然所得

（3）稅率：①綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率；②經營所得，適用5%至35%的超額累進稅率；③利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為 20%。

（4）減免稅優惠：

1）免征個人所得稅：國債和國家發行的金融債券利息，保險賠款，福利費、撫恤金、救濟金，免征個人所得稅

2）減征個人所得稅：:①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因自然災害遭受重大損失的

（5）有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；②取得應稅所得沒有扣繳義務人；③取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國戶籍；⑥非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；⑦國務院規定的其他情形