（2）如何計(jì)算基金申購款中含有的實(shí)收基金，或者說如何計(jì)算申購款中含有的基金單位份額。按照規(guī)定，申購開放式基金單位份額的計(jì)算，依據(jù)申購日基金單位凈值。基金單位凈值按照開放日閉市后基金凈值除以當(dāng)日基金單位的余額數(shù)量計(jì)算確定。具體計(jì)算方法須由《基金契約》和《招募說明書》予以載明。例如，某投資人拿出10000元申購華安創(chuàng)新基金，扣除申購費(fèi)150元（10000×1.5％）后的余額為9850元，如果申購日基金單位凈值為1.123元，那么，該投資人申購基金單位份額為8771份（9850／1.123），說明該投資人申購款中含有的實(shí)收基金為8771元（一個(gè)基金單位份額為1元）。
（3）如何理解“損益平準(zhǔn)金”。損益平準(zhǔn)金是證券投資基金會(huì)計(jì)中特有的概念，來源于投資人投資的資金，類似于西方會(huì)計(jì)所稱的“超面額繳入資本”但又不完全一致。設(shè)置損益平準(zhǔn)金的目的，主要是為了維護(hù)投資人利益，防止向投資人分配收益時(shí)，受到因申購、贖回而產(chǎn)生的基金單位數(shù)變動(dòng)的影響，也就是說，投資人從任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上申購或贖回基金單位，對投資人都是公平、合理的。其方法是從每筆申購、贖回款中按比例分出一部分金額，記入“損益平準(zhǔn)金”賬戶。當(dāng)投資人申購或贖回基金單位時(shí)，申購及贖回價(jià)款中對應(yīng)的未分配收益部分記入“損益平準(zhǔn)金”賬戶，并于期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期可分配收益。
損益平準(zhǔn)金屬于基金持有人權(quán)益，但與實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得等持有人權(quán)益不同，雖然三者來源于投資人投入的資金，但損益平準(zhǔn)金可參與收益分配，而實(shí)收基金和未實(shí)現(xiàn)利得不參與收益分配。
損益平準(zhǔn)金可參與收益分配，但損益平準(zhǔn)金不屬于經(jīng)營所得，而其他參與分配的基金收益屬于經(jīng)營所得。
在會(huì)計(jì)報(bào)表列示方面，損益平準(zhǔn)金由于不是經(jīng)營所得，不能列入“經(jīng)營業(yè)績表”，而列入“收益分配表”。
（4）如何理解“申購費(fèi)”。申購費(fèi)是指投資人購買基金單位是時(shí)需支付的費(fèi)用，按照規(guī)定，申購費(fèi)不得高于申購金額的5％，申購費(fèi)由投資人承擔(dān)，歸基金的直銷和代銷機(jī)構(gòu)所有，是對銷售機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的一種補(bǔ)償。申購費(fèi)可以在基金申購時(shí)收取，也可以在基金贖回時(shí)收取，如在基金申購時(shí)收取的，由辦理申購業(yè)務(wù)的銷售機(jī)構(gòu)直接向投資人收取，作為銷售機(jī)構(gòu)提供勞務(wù)所得，納入銷售機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主體的核算范圍疇。投資人交付的申購資金，在扣除申購費(fèi)后的剩余部分納入基金會(huì)計(jì)核算范圍，在基金確認(rèn)日作為“應(yīng)收申購款”核算；申購費(fèi)如在基金贖回時(shí)收取的，待投資人贖回時(shí)從贖回款中抵扣。
4.分錄舉例
（例2）投資人于T日在北京交通銀行代銷點(diǎn)申購華安創(chuàng)新基金10萬元，T日該基金凈值（即持有人權(quán)益）構(gòu)成情況如下：
實(shí)收基金30億
未實(shí)現(xiàn)利得3億
損益平準(zhǔn)金0.5億
未分配收益1.5億
基金凈值35億
假設(shè)《基金契約》規(guī)定，T＋2日為確認(rèn)日，申購費(fèi)率為1.5％，可用于申購基金的金額于T＋3日由交通銀行匯總劃入托管銀行上海市分行．基金單位凈值為1.1667元．申購基金的會(huì)計(jì)處理如下：
（1）T＋2日計(jì)算應(yīng)收申購款
申購款100000
減：申購費(fèi)
（100000×1.5％）1500
凈申購款98500
（連載之一）
□注釋
實(shí)收基金，是指投資人按照《基金契約》和《招募說明書》的約定，實(shí)際投入基金中的資本。在我國，申請?jiān)O(shè)立證券投資基金，必須按照《證券投資基金管理暫行辦法》和《開放式證券投資基金試點(diǎn)辦法》的規(guī)定辦理。基金的設(shè)立必須經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)審查批準(zhǔn)，由證券公司、信托投資公司和基金管理公司等金融機(jī)構(gòu)發(fā)起設(shè)立。基金發(fā)起人可以申請?jiān)O(shè)立開放式基金，也可能以申請?jiān)O(shè)立封閉式基金。開放式基金自批準(zhǔn)之日起3個(gè)月內(nèi)凈銷售額超過2億元的，最低認(rèn)購戶數(shù)達(dá)到100人，基金即可成立。封閉式基金自批準(zhǔn)之日起3個(gè)月內(nèi)募集的資金超過該基金批準(zhǔn)規(guī)模的80％的，基金即可成立。
對于開放式基金而言，實(shí)收基金是指基金持續(xù)經(jīng)營期間投資人投入的資本，其特點(diǎn)是：基金設(shè)立后，基金的總額不固定，投資人可根據(jù)具體情況隨時(shí)申購和贖回基金單位，實(shí)收基金總額隨著申購、贖回不斷發(fā)生增減變化。