基金認(rèn)購(gòu)
基金認(rèn)購(gòu)是指在基金募集期內(nèi)投資人購(gòu)買基金單位的行為。開放式基金的設(shè)立募集期不得超過3個(gè)月。
1.核算原則
（1）封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變。基金成立時(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬。基金發(fā)行費(fèi)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)余，作為其他收入處理。
（2）開放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時(shí)增減。基金成立時(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬。
2.賬務(wù)處理
基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額
借：銀行存款
貸：實(shí)收基金
3.分錄舉例
【例1】某證券投資基金發(fā)行期結(jié)束，實(shí)際收到募集資金5億元存入銀行，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款500000000
貸：實(shí)收基金500000000
4.需要說明的幾個(gè)問題
（1）封閉式基金在基金募集期內(nèi)收取的發(fā)行費(fèi)（一般為1％），一般在基金設(shè)立前發(fā)生，根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)假設(shè)，在基金尚未宣告設(shè)立之前發(fā)生的，不屬于基金會(huì)計(jì)主體核算的范疇；基金宣告設(shè)立后，發(fā)行費(fèi)收入與相關(guān)費(fèi)用相抵后的結(jié)余，納入《核算辦法》的核算范疇，作為其他收入處理。
（2）開放式基金在基金募集期內(nèi)收取的認(rèn)購(gòu)費(fèi)（如認(rèn)購(gòu)華安創(chuàng)新基金1000萬(wàn)以下的認(rèn)購(gòu)費(fèi)為1.2％，1000萬(wàn)元以上的為1.5％），一般在基金成立前發(fā)生，根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)假設(shè)，也不屬于基金會(huì)計(jì)主體規(guī)范的范疇；基金宣告成立后，基金認(rèn)購(gòu)金額減去認(rèn)購(gòu)費(fèi)后的凈額，作為實(shí)收基金入賬。
基金申購(gòu)
基金申購(gòu)是指開放式基金設(shè)立后，在基金持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資人購(gòu)買基金單位的行為。
1.核算原則
（1）基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人申購(gòu)申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照申購(gòu)日實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準(zhǔn)金的金額占申購(gòu)日基金凈值的比例，將有效申購(gòu)款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得和損益平準(zhǔn)金的增加。
（2）基金管理公司應(yīng)當(dāng)在接受基金投資人有效申請(qǐng)之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)收回申購(gòu)款項(xiàng)，尚未收回之前作為應(yīng)收申購(gòu)款入賬。
（3）辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)可收取申購(gòu)費(fèi)，申購(gòu)費(fèi)可以在申購(gòu)時(shí)收取，也可以在贖回時(shí)收取，如在基金申購(gòu)時(shí)收取的，由辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向申購(gòu)人收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算范圍；如在基金贖回時(shí)收取的，待投資人贖回時(shí)從贖回款中抵扣。
2.賬務(wù)處理
（1）基金申購(gòu)確認(rèn)日
借：應(yīng)收申購(gòu)款
貸：實(shí)收基金
未實(shí)現(xiàn)利得
損益平準(zhǔn)金
（2）實(shí)際收到申購(gòu)款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收申購(gòu)款
（1）如何理解“基金申購(gòu)確認(rèn)日”。按照規(guī)定，投資人申購(gòu)基金單位時(shí)，必須全額交付申購(gòu)款項(xiàng)。款項(xiàng)一經(jīng)交付申購(gòu)申請(qǐng)即為有效。基金管理人應(yīng)當(dāng)于收到基金投資人申購(gòu)申請(qǐng)之日起3個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)，并于確認(rèn)日進(jìn)行賬務(wù)處理。“基金申購(gòu)確認(rèn)日”應(yīng)理解為投資人提出申購(gòu)申請(qǐng)之日起3個(gè)工作日內(nèi)的某一天，具體日期須由《基金契約》和《招募說明書》予以載明。比如，華安創(chuàng)新基金的基金申購(gòu)確認(rèn)日為T＋2日（T日為申購(gòu)申請(qǐng)日）。