第三是更穩(wěn)健的會計原則，濫用會計選擇權(quán)的一個表現(xiàn)就是選擇了激進的會計政策及減值轉(zhuǎn)回的會計估計，為了使穩(wěn)健的會計原則到住，我們可能更需要“規(guī)則導(dǎo)向”的會計原則，限制其提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費用，并采用“減值轉(zhuǎn)回的追溯調(diào)整手法”遏制利潤操縱，美國“規(guī)則導(dǎo)向”的會計準(zhǔn)則之所以會發(fā)生這么多的會計舞弊案，與其企業(yè)使用激進的會計政策、會計估計有關(guān)，這種激進的會計政策、會計估計有時是非常隱蔽的，利用業(yè)務(wù)創(chuàng)新及組織創(chuàng)新，使大量不符合收入確認(rèn)條件的收入確認(rèn)為收入，并轉(zhuǎn)移或推遲確認(rèn)費用，如安然的金融衍生工具業(yè)務(wù)創(chuàng)新及SPE組織設(shè)計，業(yè)務(wù)、組織越復(fù)雜，會計創(chuàng)新的可能性越大，這種會計創(chuàng)新俗稱“創(chuàng)造性會計”，他會創(chuàng)造條件符合確認(rèn)確認(rèn)條件或規(guī)避費用確認(rèn)的條件，當(dāng)然也包括創(chuàng)造條件規(guī)避SPE并表等，這些創(chuàng)造性會計表面上符合會計規(guī)則規(guī)定的條件，但實質(zhì)上不符合收入、費用確認(rèn)政策。　　
　　濫用會計選擇權(quán)在我國近年來逐漸得到關(guān)注，不斷有媒體對上市公司會計手法提出質(zhì)疑，發(fā)出“會計魔方”感嘆，與美國資本市場環(huán)境相比，我國受制于業(yè)務(wù)、組織都比較單一，控制權(quán)轉(zhuǎn)讓市場并不發(fā)達(美國最大的會計魔術(shù)就是并購會計)，當(dāng)前我國上市公司會計選擇權(quán)空間并不很大，但只要有會計估計、有會計政策選擇，也有濫用會計選擇權(quán)空間，當(dāng)前我國最大的利潤操縱是虧損公司的利潤操縱，這種手法俗稱“大洗澡”，除此之外，關(guān)聯(lián)方交易會計一直是我國上市公司會計痼疾，由于我國大量公司局部上市，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易極其普遍，這種關(guān)聯(lián)交易明輸利潤實則掏空，為了圈錢和炒作，人為利用關(guān)聯(lián)交易撥高收入、撥高利潤，由于在我國，只能能拿到批文，不愁發(fā)不出股票(包括可轉(zhuǎn)債)，損益的確認(rèn)具有非常大的經(jīng)濟后果，這種市場背景下，損益確認(rèn)是否公平成為會計準(zhǔn)則制定者首要考慮目標(biāo)，為了遏制利潤操縱，財政部會計司屢屢出擊，如嚴(yán)格限定股權(quán)購買日、債務(wù)重組收益及非公允的關(guān)聯(lián)交易進入資本公積，這些規(guī)定具有明顯的經(jīng)濟行為導(dǎo)向，債務(wù)重組的少了，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的多了，會計準(zhǔn)則影響了經(jīng)濟行為，從而提高了交易成本，會計準(zhǔn)則本來是為了降低交易成本，如今反過來，遏制利潤操縱規(guī)定提高了交易成本。而這種遏制利潤的規(guī)定實有“撲火”的感覺，導(dǎo)致會計準(zhǔn)則內(nèi)在的不一致性，比如，債務(wù)重組收益進資本公積，那股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為什么不能進資本公積？上市公司非公允出售資產(chǎn)的收益應(yīng)進資本公積，那上市公司非公允購入的資產(chǎn)收益為什么就不要進資本公積？這樣的會計標(biāo)準(zhǔn)，明顯存在邏輯上的混亂。
　　最后， 如果賦予會計人員一項選擇權(quán)，就得有兩項事情要準(zhǔn)備，一是選擇權(quán)選擇正確與否的標(biāo)準(zhǔn)，二是濫用選擇權(quán)的遏制，也就是要有相應(yīng)的評價與約束機制。我國收入確認(rèn)、減值會計都賦予了會計人員選擇權(quán)，但都沒有相應(yīng)的評價與約束機制，在這種背景下，會計人員濫用會計選擇權(quán)只有收益，沒有成本，這樣的后果是可怕的，會計信息質(zhì)量表面上是有規(guī)則的，實際上變得沒有規(guī)則。目前我國GNP還持續(xù)穩(wěn)定增長，增長可以掩蓋不少問題，可一旦出現(xiàn)停滯，可能又會出現(xiàn)一場“東南亞金融危機”及“安然事件”爭論，什么“會計透明度太低”、“公司治理結(jié)構(gòu)缺陷”，總是同樣的理由，同樣的現(xiàn)象，這種規(guī)律也許永遠(yuǎn)改不了，因為“會計透明度”的提高及“公司治理結(jié)構(gòu)”完善都是要付出代價的，這個代價就是效率，在“公平”與“效率”之間，永遠(yuǎn)是有矛盾的。我懷疑，會計出路真得不在確認(rèn)和計量上，而在披露上，會計所做的事就是“披露、披露、再披露”，因為經(jīng)過加工后的信息都會有粉飾成份，作為專業(yè)的會計信息使用者，需要的是“原汁原味”的材料，這可能符合會計發(fā)展趨勢，會計最終是要消亡的，剩下只有披露，公司只須提供分析材料，包括業(yè)務(wù)與非業(yè)務(wù)信息。