公交车短裙挺进太深了h女友,国产亚洲精品久久777777,亚洲成色www久久网站夜月,日韩人妻无码精品一区二区三区

您現在的位置:233網校>中級會計師考試>財務管理>財務管理學習筆記

反會計數字游戲:以充分披露改進財務報告相關性與可靠性

來源:233網校 2006年9月27日

  現值會計及全面收益會計實際是一體的,一個著重強調了企業資產的計量,一個著重強調了企業收益的計量,現值會計及全面收益的核心是放棄收益的實現原則,對資產、負債計量采用公允價值。現在問題是,它面監兩大困難:一是即使所有可辯認的資產都用公允價值計量,這種資產負債表所反映的權益賬面價值仍然與權益市值相差甚遠,企業價值主要構成是不可辯認的資產價值,所以如果說建立在歷史成本基礎上的權益賬面賬面與市值不相關,則建立在現值或公允價值基礎上的權益賬面價值也與市值不相關,除非它能可靠計量不可辯認的資產價值,但這個涉及到企業價值的評估,而企業價值評估是投資分析師的事,不是會計核算的范疇;二是即使是對可辯認資產采取公允價值或現值計量,由于公允價值或現值固有的不確定性,也將導致企業濫用公允價值或現值現象,導致會計確認和計量主觀因素多于客觀因素,使會計蛻變為一種魔術。一方面公允價值或現值計量容易導致會計操縱有,另一方面公允價值或現值提供的會計信息也未必比歷史成本提供的信息更相關,所以筆者認為,對傳統財務報告的改革太多考慮了其理性的一面,而忽略了非理性一面,這種非理性就是因為信息不對稱導致的道德風險。
  筆者至今不能很好區分資產評估的“市場價值”與會計的“公允價值”兩個概念之間的區別,按照一些文獻的介紹,“公允價值”不是簡單的一種計量屬性,它是一系列計量屬性的總稱,包括歷史成本。但我仍然把公允價值與歷史成本對立起來,歷史成本是過去的成本,而公允價值是現值,這種現值要么是基于未來現金流量現值(以收益法評估得出),要么是基于現在的市值(以市場法評估得出),要么是基于重置成本得出(以成本法評估得出),我的理解,資產評估的“市場價值”與會計的“公允價值”本質是一致的,如果是這樣,問題就來了,資產評估中的“市場價值”是基于不同評估目的的,也就是說,同樣的標的物,不同評估目的,其“市場價值”也是不一樣的,而且資產評估中還有“最高最佳”使用假設,有“市場價值”與“在用價值”之分,我們最容易理解的是,一臺舊電腦,它的續用價值與市場價值往往相差甚遠。那么,會計中“固定資產”使用“公允價值”時,是以“續用”還是“出售”為前提?“公允價值”不是唯一的一個值,它是一個區間,這個區間最小值與最大值相差可能不止10%,可能是100%甚至1000%,以如此有彈性的公允價值來計量資產從而反映企業的財務狀況與經營成果有何意義?
  傳統財務報告在學術界因缺乏相關性而遭到學者的攻擊,但會計丑聞不是發生在財務報告的相關性上缺乏上,而是可靠性缺乏上,為此提醒會計準則的制定者:任何試圖改良財務報告相差性主張都別忘了不要損害可靠性,現在很少有人再提起“物價變動會計”了,但與“物價變動會計”一脈同宗的“現值會計”及“全面收益會計”卻成了一些學者研究的重點,筆者認為,為了防范會計丑聞的再次泛濫,在財務報告中引入“現值”、“全面收益”要慎重,包括“八項計提”,凡是以“現值或公允價值”為計量基礎的會計確認與計量改良,都要慎重!傳統財務報告改良方面不在確認與計量上,而在披露上,不管是升值或貶值,如果對投資者或債權人決策有重大影響,都要披露。即使是完全使用傳統會計模式,管理當局仍有很多會計選擇或職業判斷空間,為了防止管理當局濫用會計選擇,一方面要限制會計選擇空間,另一方面要詳細披露會計選擇依據,如收入確認,要詳細說明為什么是在這個時點而不在那個時點確認,減值計提要充分披露減值計提的假設和計算過程和計提依據,一方面讓會計報表使用者知道管理當局作出會計選擇過程及依據,另一方面讓會計報表使用者自己過濾會計信息含量。會計要以透明度和充分披露來反會計數字游戲,陽光是最好的防腐劑。
  此外,筆者強烈建議取消“穩健性原則”,以保證會計基本原則邏輯內在一致性,我懷疑,會計的穩健性原則產生原因是偷漏稅,如今,濫用穩健性原則已泛濫成災,秘密準備盛行。會計準則應以權責發生制為基本前提,損益確認應符合配比原則,但因為穩健性原則的干擾,導致相同的交易和事項有不同的會計處理方法,不但有違可比性原則,且導致會計數字游戲盛行。準則的基本原則體系本身應體現內在邏輯的一致性,基本原則之間不能有沖突,如果有沖突,則無法適用“實質重于形式”原則,“實質重于形式”原則就是要以會計的基本原則推翻會計具體規定,這些具體規定可能會導致企業為了迎合或規避具體規定而作出的業務和組織安排,在適用“實質重于形式”原則時,不能因為會計基本原則之間的沖突,導致一方認為應確認為當期收益,而另一方認為應追溯或遞延。這怎么能體現會計的“可比性”呢?
相關閱讀
最近直播往期直播

下載APP看直播

主站蜘蛛池模板: 湘阴县| 博客| 铁岭市| 夏邑县| 新巴尔虎左旗| 时尚| 永定县| 新晃| 红河县| 关岭| 荔波县| 岑溪市| 晋宁县| 老河口市| 大荔县| 富平县| 云梦县| 灵宝市| 界首市| 客服| 舟曲县| 河源市| 卢氏县| 土默特右旗| 安福县| 靖宇县| 贵南县| 景东| 朔州市| 黄龙县| 永顺县| 北宁市| 江城| 郴州市| 达拉特旗| 呼图壁县| 贞丰县| 抚州市| 延长县| 辉南县| 保康县|
登錄

新用戶注冊領取課程禮包

立即注冊
掃一掃,立即下載
意見反饋 返回頂部