二、直接投資的稅務管理
（一）概述
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具體分類 |
相關說明 |
| 投資方向（行業）的稅務管理 | 為了優化產業結構，國家往往通過稅收政策影響企業投資方向（行業）的選擇。如稅法規定，對于國家重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅 |
| 投資地點稅務管理 | 投資者進行投資決策時，需要對投資地點的稅收待遇進行考慮，充分利用優惠政策。國家為了支持某些地區的發展，在一定時期內實行稅收政策傾斜。如稅法規定，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業所得稅。 |
| 投資方式稅務管理 | 企業可以采取貨幣、實物、知識產權、土地使用權等投資方式。根據稅法對不同投資方式的規定，合理選擇投資方式，可以達到減輕稅收負擔的目的 |
| 企業組織形式的稅務管理 | 分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。
根據企業分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立，將合理、合法地降低稅收成本 |
【提示】土地增值稅——是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。稅率實行四級超率累進稅率（30%－60%）。以房地產進行投資、聯營的，暫免征土地增值稅。
營業稅——是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。
印花稅——是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為課稅對象征收的一種稅。應稅憑證包括：各類經濟合同、營業賬簿、權利許可證照等。
（二）直接投資稅收籌劃
三、間接投資的稅務管理
間接投資又稱證券投資，是企業用資金購買股票、債券等金融資產而不直接參與其它企業生產經營管理的一種投資活動。相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。
如企業所得稅法規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅等。
| 小資料：居民企業與非居民企業企業所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業和非居民企業，這是確定納稅人是否負有全面納稅義務的基礎。居民企業是指依照一國法律、法規在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業。《中華人民共和國企業所得稅法》所稱的居民企業是指依照中國法律、法規在中國境內成立、或者實際管理機構在中國境內的企業。例如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業；在英國、百慕大群島等國家和地區注冊的公司，但實際管理機構在我國境內，也是我國的居民企業。上述企業應就其來源于我國境內外的所得繳納企業所得稅。 |
