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2018中級財務(wù)管理第四章考試重點(diǎn):發(fā)行債券和融資租賃

作者:233網(wǎng)校 2018-04-02 15:56:00

2018中級會計《財務(wù)管理》第四章籌資管理(上):發(fā)行公司債券和融資租賃籌資

  (一)發(fā)行債券的條件

  根據(jù)《公司法》的規(guī)定,股份有限公司和有限責(zé)任公司,具有發(fā)行債券的資格。

  公開發(fā)行公司債券,應(yīng)符合下列條件:

  (1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3 000 萬元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6 000 萬元;

  (2)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;

  (3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息;

  (4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;

  (5)債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;

  (6)國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

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  (二)公司債券的種類

  1.按是否記名,分為記名債券和無記名債券。

  2.按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán),分為可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券。

  3.按有無特定財產(chǎn)擔(dān)保,分為擔(dān)保債券和信用債券。

  (三)債券的償還

  1.提前償還(提前贖回或收回)

  2.到期分批償還

  3.到期一次償還

  到期一次償還的債券是最為常見的。

  融資租賃

  (一)租賃的特征

  (1)所有權(quán)與使用權(quán)相分離;

  (2)融資與融物相結(jié)合;

  (3)租金的分期支付。

  (二)融資租賃的基本形式

形式

含義及特點(diǎn)

直接
租賃

直接租賃是融資租賃的主要形式,承租方提出租賃申請時,出租方按照承租方的要求選購,然后再出租給承租方。
主要涉及承租人、出租人兩方當(dāng)事人。

售后
租回

售后回租是指承租方由于急需要資金等各種原因,將自己資產(chǎn)售給出租方,然后以租賃的形式從出租方原封不動地租回資產(chǎn)的使用權(quán)。
主要涉及承租人、出租人兩方當(dāng)事人。

杠桿
租賃

杠桿租賃是指涉及到承租人、出租人和資金出借人三方的融資租賃業(yè)務(wù)。
出租人既是債權(quán)人也是債務(wù)人,如果出租人到期不能按期償還借款,資產(chǎn)的所有權(quán)則轉(zhuǎn)移給資金的出借者。

  【本章例題演練】

  【例題·判斷題】到期分批償還債券比到期一次償還債券發(fā)行費(fèi)較高,但便于發(fā)行。( )

  【233網(wǎng)校答案】√

  【233網(wǎng)校解析】到期分批償還債券因為各批債券的到期日不同,它們各自的發(fā)行價格和票面利率也可能不相同,從而導(dǎo)致發(fā)行費(fèi)較高;但由于這種債券便于投資人挑選最合適的到期日,因而便于發(fā)行。

  【例題·計算題】(教材例子)某企業(yè)于20ⅹ1年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備,價值60萬元,租期6年,租賃期滿時預(yù)計殘值5萬元,歸租賃公司。年利率10%。租金每年年末支付一次。

  要求:(1)計算每年末支付的租金。

  (2)要求編制租金攤銷計劃表。

  【233網(wǎng)校答案】

  (1)計算每年末支付的租金

  每年租金=[600 000-50 000×(P/F,10%,6)]/(P/A,10%,6)=131 283(元)

  (2)編制租金攤銷計劃

  考情分析:2018中級會計《財務(wù)管理》第四章籌資管理(上)考情分析

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