2018中級會計師《財務管理》考試要點：第七章營運資金管理第五節流動負債管理

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(一)短期借款的信用條件

1.信貸額度

2.周轉信貸協定

是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。企業通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。這種信貸具有短期借款和長期借款的雙重特點。承諾費=未使用貸款余額×承諾費率

3.補償性余額

是銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定比例(通常為10%～20%)計算的最低存款余額。對借款企業來說，補償性余額提高了借款的實際利率。

4.借款抵押

5.償還條件

6.其他承諾

(二)短期借款的成本

收款法：

在借款到期時向銀行支付利息

實際利率=利息/貸款本金

實際利率=名義利率

貼現法：

銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業償還全部貸款本金實際利率=利息/(貸款本金-利息)

實際利率>名義利率

加息法：

分期等額償還貸款

實際利率=利息/(貸款本金/2)

實際利率≈2倍名義利率

(三)短期融資券的特點

(1)短期融資券的籌資成本較低(相對于發行債券);(2)短期融資券籌資數額比較大(相對于銀行借款);(3)發行短期融資券的條件比較嚴格。

(四)商業信用

2.優缺點

優點：(1)容易獲得;(2)企業有較大的機動權;(3)企業一般不用提供擔保。

缺點：(1)籌資成本高;(2)容易惡化企業的信用水平;(3)受外部環境影響較大。

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