2018中級會計師《財務(wù)管理》考試要點：第七章營運資金管理第二節(jié)現(xiàn)金管理

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【要點一】持有現(xiàn)金的動機

交易性需求：指企業(yè)為了維持日常周轉(zhuǎn)及正常商業(yè)活動所需持有的現(xiàn)金額。

預(yù)防性需求：指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件。

確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時需要考慮的因素：

(1)企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險的程度。(2)企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金收支可靠的程度。(3)企業(yè)臨時融資的能力

投機性需求：指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金以抓住塞叢出現(xiàn)的獲利機會

【要點二】目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定

(一)成本模型

最佳現(xiàn)金持有量下的現(xiàn)金相關(guān)成本=min(管理成本+機會成本+短缺成本)

(二)存貨模型

存貨模型的觀點是：機會成本等于交易成本時的現(xiàn)金持有量，是最佳現(xiàn)金持有量。

相關(guān)計算公式如下。

(三)隨機模型

隨機模型是在企業(yè)現(xiàn)金流量具有很大不確定性的情況下，對現(xiàn)金持有量確定一個控制區(qū)域，定出上限和下限，從而確定最佳現(xiàn)金持有量的模型。

【要點三】現(xiàn)金收支日常管理

(一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

其中：存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)付賬款平均余額/每天的購貨成本

因此，如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期：

加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

(二)收款管理

電子支付方式對比紙基(或稱紙質(zhì))支付方式是一種改進。

(三)付款管理

現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。主要表現(xiàn)在：

(1)使用現(xiàn)金浮游量。(2)推遲應(yīng)付款的支付。(3)匯票代替支票。(4)改進員工工資支付模式。(5)透支。(6)爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步。(7)使用零余額賬戶。

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