2018中級會計師《財務管理》考試要點：第七章營運資金管理第二節現金管理

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【要點一】持有現金的動機

交易性需求：指企業為了維持日常周轉及正常商業活動所需持有的現金額。

預防性需求：指企業需要持有一定量的現金，以應付突發事件。

確定預防性需求的現金數額時需要考慮的因素：

(1)企業愿冒現金短缺風險的程度。(2)企業預測現金收支可靠的程度。(3)企業臨時融資的能力

投機性需求：指企業需要持有一定量的現金以抓住塞叢出現的獲利機會

【要點二】目標現金余額的確定

(一)成本模型

最佳現金持有量下的現金相關成本=min(管理成本+機會成本+短缺成本)

(二)存貨模型

存貨模型的觀點是：機會成本等于交易成本時的現金持有量，是最佳現金持有量。

相關計算公式如下。

(三)隨機模型

隨機模型是在企業現金流量具有很大不確定性的情況下，對現金持有量確定一個控制區域，定出上限和下限，從而確定最佳現金持有量的模型。

【要點三】現金收支日常管理

(一)現金周轉期

經營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期，現金周轉期=經營周期-應付賬款周轉期

其中：存貨周轉期=存貨平均余額/每天的銷貨成本

應收賬款周轉期=應收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應付賬款周轉期=應付賬款平均余額/每天的購貨成本

因此，如果要減少現金周轉期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期：

加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期;減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。

(二)收款管理

電子支付方式對比紙基(或稱紙質)支付方式是一種改進。

(三)付款管理

現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間。主要表現在：

(1)使用現金浮游量。(2)推遲應付款的支付。(3)匯票代替支票。(4)改進員工工資支付模式。(5)透支。(6)爭取現金流出與現金流入同步。(7)使用零余額賬戶。

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