2018中級會計師《財務管理》考試要點:第七章營運資金管理第三節應收賬款管理
【要點一】5C信用評價系統
【要點二】信用政策決策
信用政策決策涉及兩類問題:一類是改變信用期間,如30天改為60天:一類是改變折扣條件,如從不提供現金折扣改為提供現金折扣,而且現金折扣通常是與信用期間結合使用的,如既改變信用期間也提供現金折扣。但無論是哪一類問題,決策的思路都是一樣的,即當增加的收益一增加的成本費用>O(增加的收益大于增加的成本費用)時,改變信用期間或者改變折扣條件才是可行的。具體來說,如下圖所示。
【要點三】應收賬款保理
有追索權保理(非買斷型):
指供應商將債權轉讓給保理商,供應商向保理商融通貨幣資金后,如果購貨商拒絕付款或無力付款,保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金
無追索權保理:
(買斷型)指保理商將銷售合同完全買斷,并承擔全部的收款風險
明保理:
指保理商和供應商需要將銷售合同被轉讓的情況通知購貨商,并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同
暗保理:
指供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款,并不將債權轉讓情況通知客戶,貨款到期時仍由銷售商出面催款,再向銀行償還借款
折扣保理:
又稱為融資保理,即在銷售合同到期前,保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商,一般不超過全部合同額的70%~90%
到期保理:
指保理商并不提供預付賬款融資,而是在賒銷到期時才支付,屆時不管貨款是否收到,保理商都必須向銷售商支付貨款
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