（二）乙公司為大連市從事石油化工的龍頭企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2004年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
　　1．為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)A材料，專用發(fā)票注明買價(jià)3000萬(wàn)元，增值稅510萬(wàn)元，增值稅稅率17％。
　　2．為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)500萬(wàn)元，同時(shí)普通發(fā)票注明發(fā)生運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，裝卸費(fèi)10萬(wàn)元。
　　3．為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23．4萬(wàn)元。
　　4．為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)乙材料，專用發(fā)票注明買價(jià)400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元：該材料部分免稅C產(chǎn)品，部分生產(chǎn)應(yīng)稅E產(chǎn)品，本月全部耗用完畢。
　　5．自制的B產(chǎn)品對(duì)商場(chǎng)銷售，含增值稅售價(jià)5850萬(wàn)元，B產(chǎn)品增值稅稅率17％，給予對(duì)方10％的折扣，折扣部分單獨(dú)開紅字用發(fā)票沖銷。
　　6．生產(chǎn)的C產(chǎn)品對(duì)外出售，售價(jià)700萬(wàn)元。
　　7．生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)1000萬(wàn)元．增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率20％，尚未收到代銷清單。
　　8．部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)500萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)開出專用發(fā)票。
　　9．因火災(zāi)損失部分A材料，該部分材料購(gòu)入時(shí)買價(jià)100萬(wàn)元。
　　10．生產(chǎn)的E產(chǎn)品用于交換所需的甲材料雙方均為一般納稅人，互開增值稅專用發(fā)票，E產(chǎn)品不含稅售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅率17％，消費(fèi)稅率25％，換回的甲材料尚未入庫(kù)。
　　11．接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，未用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。
　　要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題
　　1．該公司在銷售時(shí)，增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處?
　　2．計(jì)算本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　3．計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅。
　　4．計(jì)算本期應(yīng)交消費(fèi)稅。
　　答案：
　　1．專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處：
　　(1)銷售折扣不應(yīng)單獨(dú)開紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應(yīng)按折扣前的金額計(jì)算交納增值稅．
　　(2)在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯(cuò)誤，因?yàn)樵诮üこ虒儆诜菓?yīng)稅項(xiàng)目，不得開出專用發(fā)票。
　　2．本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　(1)A材料進(jìn)項(xiàng)稅額510-100×17％=493萬(wàn)元
　　(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)=500×13％+30×7％=67．1萬(wàn)元
　　(3)乙材料允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=68-68×[700÷(700+300)]=20．4萬(wàn)元
　　(4)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=34+20×7％=35．4萬(wàn)元
　　合計(jì)：615．9萬(wàn)元
　　3．當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
　　(1)B產(chǎn)品=5850÷(1+17％)×17％=850萬(wàn)元
　　(2)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品=500×17％=85萬(wàn)元
　　(3)E產(chǎn)品=300×17％=51萬(wàn)元
　　合計(jì)：986萬(wàn)元
　　本期應(yīng)交增值稅=986-615．9=370．1萬(wàn)元
　　4．本期應(yīng)交消費(fèi)稅=500×20％+300×25％=175萬(wàn)元