2、國有資產的評估（重點）
事業單位有下列情形之一的，應當對國有資產進行評估：
（1）整體或者部分改制為企業；
（2）以非貨幣性資產對外投資；
（3）合并、分立、清算；
（4）資產拍賣、轉讓、置換；
（5）整體或者部分資產租賃給非國有單位；
（6）確定訴訟資產價值。
事業單位有下列情形之一的，可以不進行資產評估：
（1）經批準事業單位整體或者部分資產無償劃轉；
（2）行政、事業單位下屬的事業單位之間的合并、資產劃轉、置換和轉讓；
（3）發生其他不影響國有資產權益的特殊產權變動行為，報經同級財政部門確認可以不進行資產評估的。
【例題1】根據事業單位國有資產管理法律制度的規定，下列情形中，可以不進行事業單位國有資產評估的是()。（2007年）
A、事業單位整體改制為企業
B、事業單位部分資產租賃給非國有單位
C、事業單位分立
D、事業單位整體資產經批準無償劃轉
【答案】D
【例題2】根據國有資產管理法律制度的規定，下列情形中，事業單位應當對國有資產進行評估的是（）。
A、合并、分立、清算
B、確定訴訟資產價值
C、整體或者部分資產租賃給非國有單位
D、經批準事業單位整體或者部分資產無償劃轉
【答案】ABC
3、國有資產的處置
（1）事業單位國有資產的處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、拍賣、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷。
（2）事業單位國有資產處置收入屬于國家所有，按照政府非稅收收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。
【相關鏈接】行政單位國有資產處置的變價收入和殘值收入，按照政府非稅收收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。
（三）企業國有資產管理
1、產權界定
企業國有資產產權界定，是指對企業財產“所有權、使用權和經營權”（不包括債權）的產權歸屬進行界定的法律行為。
【例題】根據國有資產管理法律制度的規定，集體企業的下列資產中，不界定為國有資產的是（）。
A、全民單位所屬人員將屬于自己所有的專利帶給集體企業所形成的資產
B、國家以撫恤性質撥給殘疾人福利企業的實物資產
C、全民單位在勞動就業服務企業開辦時撥給的閑置設備等實物資產
D、集體企業無償占用的城鎮土地
【答案】ABC
【解析】集體企業無償占用的城鎮土地，其土地所有權屬于國家；集體企業可以有償使用，經界定后單獨入賬。
2、產權登記
（1）占有產權登記
①出資人名稱、住所、出資金額及法定代表人；
②企業名稱、住所及法定代表人；
③企業的資產、負債及所有者權益；
④企業實收資本、國有資本；
⑤企業投資情況。
（2）變動產權登記
①企業名稱、住所或者法定代表人改變的；
②企業組織形式發生變動的；
③企業國有資本額發生增減變動的；
④企業國有資本出資人發生變動的。
【解釋】只有企業的“國有”資本額發生變動、“國有”資本出資者發生變動的，才需要辦理“國有資產”的產權變動登記。
（3）注銷產權登記
①企業解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產；
②企業轉讓全部國有資產產權或改制后不再設置國有股權的。
【例題】根據國有資產管理法律制度規定，下列情形中，應當進行注銷產權登記的是（）。
A、企業組織形式發生變動
B、國有企業被依法撤銷
C、國有企業被依法宣告破產
D、國有企業轉讓全部國有資產產權
【答案】BCD
3、資產評估（重點）
企業有下列行為之一的，應當對相關資產進行評估：
（1）整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；
（2）以非貨幣資產對外投資；
（3）合并、分立、破產、解散；
（4）非上市公司國有股東股權比例變動；
（5）產權轉讓；
（6）資產轉讓、置換；
（7）整體資產或者部分資產租賃給非國有單位；
（8）以非貨幣資產償還債務；
（9）資產訴訟；
（10）收購非國有單位的資產；
（11）接受非國有單位以非貨幣資產出資；
（12）接受非國有單位以非貨幣資產抵債。
【解釋】（1）凡是有可能引起國有資產流失的情形，必須進行資產評估。例如，甲集體企業向乙國有企業借款100萬元，集體企業擬以自己“價值100萬元”的機器設備償還債務，則對其機器設備必須進行資產評估；（2）如果不會引起國有資產的流失，則可以進行資產評估，也可以不進行資產評估。例如，甲國有獨資企業將一臺價值100萬元的機器設備轉讓給乙國有獨資企業，轉讓雙方均為國有企業，不會引起國有資產的流失，因此可以不進行資產評估。
【例題1】根據國有資產管理法律制度的規定，國有企業發生的下列行為中，應當對相關資產進行資產評估的有（）。
A、將國有資產租賃給非國有單位
B、收購非國有單位的資產
C、接受非國有單位以非貨幣資產出資
D、接受非國有單位以非貨幣資產抵債
【答案】ABCD
【解析】（1）選項A：應當對國有資產進行資產評估；（2）選項BCD：應當對非國有單位的資產進行資產評估。
【例題2】根據國有資產管理法律制度的規定，國有企業發生的下列行為中，應當對相關資產進行資產評估的有（）。
A、整體改建為股份有限公司
B、將資產租賃給非國有單位
C、以非貨幣資產償還債務
D、以非貨幣資產對外投資
【答案】ABCD
4、產權轉讓
（1）國有獨資企業：應當由總經理辦公會議審議
（2）國有獨資公司：應當由董事會審議
（3）職工安置事項：應當經職工代表大會討論“通過”。
（4）產權轉讓公告期為20個工作日，自報刊發布信息之日起計算。
三、財政違法行為處罰處分法律制度
（一）財政違法行為的行為主體
1、執法主體
（1）“縣級”以上人民政府財政部門及審計機關；
（2）“省級”以上人民政府財政部門的派出機構，審計機關的派出機構；
（3）監察機關及其派出機構。
【例題】根據《財政違法行為處罰處分條例》的規定，下列各項中，屬于財政違法行為執法主體的有（）。（2007年）
A、縣級以上人民政府財政部門
B、縣級以上人民政府審計機關
C、省級以上人民政府財政部門的派出機構
D、監察機關及其派出機構
【答案】ABCD
2、違法主體
（1）國家機關；
（2）企業；
（3）事業單位、社會團體和其他社會組織；
（4）個人。
（二）財政違法行為種類與制裁措施
1、違反國家財政收入管理規定的行為
（1）違反規定設立財政收入項目；
（2）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限；
（3）對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；
（4）緩收、不收財政收入；
（5）擅自將預算收入轉為預算外收入；
（6）其他違反國家財政收入管理規定的行為。
【解釋】法律責任：（1）責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得；（2）對單位給予警告或者通報批評；（3）對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。
2、違反國有資產管理規定的行為
擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
3、違反國家有關投資建設項目規定的行為
（1）截留、挪用國家建設資金；
（2）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金；
（3）違反規定超概算投資；
（4）虛列投資完成額；
（5）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。
【解釋】法律責任：（1）責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資；（2）對單位給予警告或者通報批評；（3）其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
4、公款私存
單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的法律責任：
（1）責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得；
（2）對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；
（3）對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。
【例題1】根據《財政違法行為處罰處分條例》的規定，單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，對單位處以（）的罰款。
A、2000元以下
B、2000元以上1萬元以下
C、3000元以上5萬元以下
D、3000元以上10萬元以下
【答案】C
【例題2】根據《財政違法行為處罰處分條例》的規定，單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以（）的罰款。
A、2000元以下
B、2000元以上2萬元以下
C、3000元以上5萬元以下
D、3000元以上10萬元以下
【答案】B
【例題3】根據《財政違法行為處罰處分條例》的規定，下列各項中，屬于財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員違反國家有關預算管理規定的行為有()。（2007年）
A、虛增財政收入
B、虛減財政支出
C、克扣轉移支付資金
D、違反規定調整預算
【答案】ABCD
（三）財政執法主體的權限和手段
1、要求被調查、檢查單位或者個人予以配合的權利
2、查詢被調查、檢查單位銀行存款的權利
【解釋】財政部門、審計機關、監察機關在依法進行調查或者檢查時，執法人員不得少于2人，并應當向當事人或者有關人員出示證件；查詢存款時，還應當持有縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監察機關簽發的查詢存款通知書，并負有保密義務。
3、先行登記保存證據的權利
【解釋】財政部門、審計機關、監察機關依法進行調查或者檢查時，在有關證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監察機關的負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內及時作出處理決定。
4、責令停止財政違法行為、暫停撥付財政撥款的權利
5、公告財政違法行為處理、處罰、處分決定的權利
6、撤銷榮譽稱號的權利