基本規定

備注

基本聯次

專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，

基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯

增值稅專用
　　發票

－般納稅人有下列情形的，不得領購開具專用發票：
　　①會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的；
　　②有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的；
　　③有規定8類行為之－，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

8類行為指：
　　①虛開增值稅專用發票；
　　②私自印制專用發票；
　　③向稅務機關以外的單位和個人買取專
　　用發票；
　　④借用他人專用發票；
　　⑤未按規定開具專用發票；
　　⑥未按規定保管專用發票和專用設備；
　　⑦未按規定申請辦理防偽稅控系統變更

發行；
　　⑧未按規定接受稅務機關檢查

增值稅專用
　　發票開具要求

　　①項目齊全，與實際交易相符；
　　②字跡清楚，不得壓線、錯格；
　　③發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；
　　④按照增值稅納稅義務的發生時間開具

增值稅專用發
票開具范圍

應開
具和
可以開具

納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額

　　①－般納稅人銷售自產貨物，適用6％計稅的，可以開具；
　　②－般納稅人銷售貨物，暫按4％征收率計稅，可以開具；
　　③－般納稅人的自來水公司按6％征收率計稅，可以開具；
　　④自2012年7月1日起，屬于增值稅－般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3％的征收率計算繳納增值稅。屬于增值稅－般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的．36個月內不得變更計稅方法

不得
開具

　　(1)商業企業－般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發票；
　　(2)下列情形之－，不得開具增值稅專用發票：
　　①向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；
　　②銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；
　　③小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的

　　①－般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用4％減半征收，不得開具；
　　②小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產、納稅人銷售舊貨，不得開具(包括稅務機構代開)

增值稅專用
發票紅字開具

　　－般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回或者折讓、開票有誤等情形

未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減

基本規定

備注

增值稅專用發票開票限額

專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度

最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批

增值稅專用發票開票的刑事責任

教材列舉了十二項罪名，其中與增值稅密切相關的主要是前七種

法定最高刑為死刑：虛開專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪和偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪