基本規(guī)定

備注

基本聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，

基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

增值稅專用
　　發(fā)票

－般納稅人有下列情形的，不得領購開具專用發(fā)票：
　?、贂嫼怂悴唤∪?，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的；
　?、谟小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的；
　?、塾幸?guī)定8類行為之－，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的

8類行為指：
　　①虛開增值稅專用發(fā)票；
　?、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票；
　　③向稅務機關以外的單位和個人買取專
　　用發(fā)票；
　?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票；
　　⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票；
　　⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；
　　⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更

發(fā)行；
　?、辔窗匆?guī)定接受稅務機關檢查

增值稅專用
　　發(fā)票開具要求

　?、夙椖魁R全，與實際交易相符；
　　②字跡清楚，不得壓線、錯格；
　?、郯l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；
　?、馨凑赵鲋刀惣{稅義務的發(fā)生時間開具

增值稅專用發(fā)
票開具范圍

應開
具和
可以開具

納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額

　?、伲慵{稅人銷售自產(chǎn)貨物，適用6％計稅的，可以開具；
　?、冢慵{稅人銷售貨物，暫按4％征收率計稅，可以開具；
　?、郏慵{稅人的自來水公司按6％征收率計稅，可以開具；
　?、茏?012年7月1日起，屬于增值稅－般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3％的征收率計算繳納增值稅。屬于增值稅－般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的．36個月內(nèi)不得變更計稅方法

不得
開具

　　(1)商業(yè)企業(yè)－般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；
　　(2)下列情形之－，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　①向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；
　?、阡N售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；
　?、坌∫?guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的

　　①－般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用4％減半征收，不得開具；
　?、谛∫?guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、納稅人銷售舊貨，不得開具(包括稅務機構代開)

增值稅專用
發(fā)票紅字開具

　?。慵{稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折讓、開票有誤等情形

未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減

基本規(guī)定

備注

增值稅專用發(fā)票開票限額

專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度

最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批

增值稅專用發(fā)票開票的刑事責任

教材列舉了十二項罪名，其中與增值稅密切相關的主要是前七種

法定最高刑為死刑：虛開專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪和偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪