“營改增”試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　①從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
　　②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；
　　③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13 0A的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　④接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額

　　①用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)；
　　【提矛1】涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
　　【提示2】非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
　　【提示3】非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。
　　【提示4】不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
　　【提示5】個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。(業(yè)務(wù)招待中所耗用的各類禮品，包括煙、酒、服裝，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。
　　②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；
　　③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；
　　【提示】非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。
　　④接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)

“限額”即征即退

　　①個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；
　　②殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；
　　③航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；
　　④納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；
　　⑤符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；
　　⑥自2014年1月1至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；
　　⑦兩岸海上直航業(yè)務(wù)；
　　⑧兩岸空中直航業(yè)務(wù)；
　　⑨美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；

①(2014年新增)
　　2015年12月31 日前，注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；

“限額”即征即退

　　⑩為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；
　　⑩為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％(含)以上的，和從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；
　　⑩為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅；
　　自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅；
　　⑩服務(wù)型企業(yè)(除廣告服務(wù)外)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年
　　4000元，可上下浮動(dòng)20％。由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅；
　　⑩(2014年新增)自2013年8月1日起，試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅，但其向委托方收取的全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
　　⑩(2014年新增)世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的2014年1月1日至2015年12月31日，世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅；
　　⑩(2014年新增)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政服務(wù)免征增值稅；
　　⑩(2014年新增)郵政代理收入自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級(jí)分支機(jī)構(gòu))代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入免征增值稅；
　　⑩(2014年新增)青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)免收增值稅

②(2014年調(diào)整)
　　2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的－般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際負(fù)稅超過3％的部分實(shí)
　　行增值稅即征即退政策；
　　③(2014年調(diào)整)經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的－般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行增值稅即征即退政策