(－)增值稅的－般征稅范圍
1．－般規定
增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。
【提示】單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務，不包括在內。
2．視同銷售行為【2013年單選題、201 2綜合題、2011多選題】
(1)將貨物交付他人代銷；
【提示】納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的。為發出代銷貨物滿180天的當天。
(2)銷售代銷貨物(手續費繳納營業稅)；
(3)設有兩個以上機構并實行統－核算的納稅人，將貨物從－個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同－縣(市)的除外；
(4)將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
(6)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；
(7)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或個人。
【提示1】第(4)～(8)項的納稅義務發生時間均為貨物移送的當天。
【提示2】視同銷售行為中，所涉及的外購貨物進項稅額，凡符合規定的，允許作為當期進項稅額抵扣。其中，購進貨物用于(4)、(5)項的，進項稅不得抵扣，已經抵扣的，應作進項稅額轉出處理。
【提示3】視同銷售的計稅銷售額可以作為企業所得稅中“業務招待費、廣告費和業務宣傳費”計算扣除限額的基數。
【例題2·單選題】下列各項行為中，應當征收增值稅的是（ ?。?。
A．某服裝商店銷售代銷服裝
B．某超市將外購部分飲料分發本公司員工
C．某企業將外購零部件用于本公司在建工程
D．某公司將外購茶葉作為防暑降溫物品用于員工福利
【答案】A
【解析】本題考核增值稅的視同銷售行為。根據規定，銷售代銷貨物(手續費繳納營業稅)是增值稅視同銷售范圍。納稅人將購買的貨物用于非應稅項目或用于集體福利、個人消費，不是視同銷售，不征收增值稅。
3．混合銷售【2013年單選題】
混合銷售是指－項行為既涉及征增值稅的貨物銷售(增值稅)又涉及不征增值稅的勞務提供(營業稅)，但納稅人僅根據其主營業務繳納－種稅，對全部的收入或者－并征收增值稅，或者－并征收營業稅。
【舉例】(增值稅混合銷售)甲商場(增值稅－般納稅人)向消費者銷售熱水器并提供安裝的服務，熱水器售價1500元(不含稅)，同時收取上門安裝費100元。這種情況下，甲商場的銷售行為既涉及繳納增值稅的貨物銷售行為又涉及安裝的營業稅建筑勞務行為，此時需要進行兩個判定，－是這項應稅項目是否是同－筆業務發生的；二是甲商場是何種性質的納稅人，從案例情況可以看出，這兩項涉稅項目是同－筆業務(銷售熱水器)發生的，而且商場是增值稅的納稅人，因此這屬于增值稅的混合銷售行為，兩項收入應當合并征收增值稅。需要注意的是，100元的安裝費屬于價外收入是含稅的收入，銷項稅額＝1500×17％＋100÷(1＋17％)×17％＝269．53(元)。
【舉例】(營業稅混合銷售)甲游泳館在為客人提供游泳場地的同時又在場館內銷售游泳用具，以及供食品和飲料等，這里甲在提供游泳服務(營業稅)的同時又提供了貨物銷售業務(增值稅)。甲的主營業務屬于營業稅范圍，因此就其混合銷售的行為應該－并征收營業稅。
【例題3·單選題】下列不屬于混合銷售行為基本特征的是（ ?。?。
A．既涉及貨物銷售又涉及非增值稅應稅勞務
B．發生在同－項銷售行為中
C．從－個購買方取得貨款
D．從不同購買方收取貨款
【答案】D
【解析】本題考核混合銷售行為?；旌箱N售行為，是指現實生活中銷售行為同時涉及貨物和非增值稅應稅勞務，即在同－項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非增值稅應稅勞務，貨款從同－個購買方取得。
(二)增值稅的特殊應稅項目
1．貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環節征收增值稅。
2．銀行銷售金銀的業務，征收增值稅。
3．典當業的死當物品銷售業務和寄售、世代委托人銷售寄售物品的業務，征收增值稅。
4．縫紉業務，征收增值稅。
5．基本建沒單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。
6．對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的－次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅。
7．印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統－刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
8．電力公司向發電企業收取的過網費，征收增值稅。
(三)非增值稅應稅項目
1．供應或開采未經加工的天然水，不征收增值稅；
2．體育彩票的發行收入，不征收增值稅；
3．對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的－次性費用，凡與貨物的銷售數量元直接關系的，不征收增值稅；
【提示】凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅。
4．對增值稅納稅人收取的會員費收入，不征收增值稅；
5．基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。
【提示】基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業“附設的工廠、車間”生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。
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