重點、難點講解及典型例題

　　一、企業所得稅納稅人熟悉
　　(1)在中國境內，企業和其他取得收入的組織(統稱企業)為企業所得稅納稅人。
　　(2)依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》。
　　(3)根據登記注冊地標準和實際管理機構標準，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同的納稅義務。
　　表7．1企業所得稅的納稅人和征稅對象

　　【提示1】股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額。
　　【提示2】轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
　　(4)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時．從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
　　(5)對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
　　【例題1·多選題】下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的有（　　）。
　　A．在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
　　B．在中國境內成立的合伙企業
　　C．在中國境內成立的個人獨資企業
　　D．在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
　　【答案】BC
　　【解析】本題考核企業所得稅納稅義務人。根據規定，依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，選項BC繳納個人所得稅。
　　(6)合伙企業的生產經營所得和其他所得應實行“先分后稅”辦法繳稅。即合伙人是企業法人和其他組織時，應繳納企業所得稅，其所得包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

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