(－)基本稅收優惠政策
表7．16企業所得稅的稅收優惠
優惠措施 |
具體項目 |
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免征與減征 |
(1)從事農、林、牧、漁業項目的所得； |
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加汁扣除 |
(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用：150％扣除或攤銷；【2012年單選題】 (2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資：100％加計扣除 |
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抵扣應納稅所得額 |
創業投資企業從事國家需重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣 |
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減計收入 |
企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入減按90％計人收入總額 |
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稅額抵免 |
企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10％從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免 |
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加速折舊 |
縮短折舊年限法、加速折舊法 |
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非居民企業優惠 |
(1)減按10％的稅率征收企業所得稅。 |
對部分稅收優惠的解釋：
1．下列項目的所得，免征企業所得稅：
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
(2)農竹：物新品種的選育；
(3)中藥材的種植；
(4)林木的培育和種植；
(5)牲畜、家禽的飼養；
(6)林產品的采集；
(7)灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
(8)遠洋捕撈。
2．下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
(2)海水養殖、內陸養殖。
(二)專項政策稅收優惠
1．(2014年調整)鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策
(1)符合條件的軟件生產企業按規定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業?？钣糜谲浖a品的研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。
(2)我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年底前自獲利年度起計算優惠期，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年按照25％法定稅率減半征收企業所得稅．并享受到期滿為止。
(3)國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。
(4)軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
(5)企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
2．鼓勵證券投資基金發展的優惠政策
(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。
(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。
(3)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。
3．自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務取得的來源于大陸的所得，免征企業所得稅。
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