表7．2企業所得稅的稅率
種類 |
適用情形 |
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基本稅率25％ |
①居民企業； |
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低稅率20％ |
在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納所得稅，適用的法定稅率20％(實際征稅時適用10％的稅率) |
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兩檔優惠稅率 |
①符合條件的小型微利企業：減按20％； ②國家重點扶持的高新技術企業：減按1 5％【2012年單選題】 |
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10％的優惠稅率 |
①在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按10％的稅率征收企業所得稅； |
表7．3小型微利企業的界定標準
項目 |
工業企業 |
其他企業 |
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年度應納稅所得額 |
小于等于30萬元 | |
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從業人數 |
小于等于100人 |
小于等于80人 |
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資產總額 |
小于等于3000萬元 |
小于等于1000萬元 |
【例題3·單選題】根據《企業所得稅法》的規定，以下適用25％稅率的是（ ）。
A．在中國境內未設立機構、場所的非居民企業
B．在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
C．在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業
D．所有的非居民企業
【答案】C
【解析】本題考核企業所得稅稅率的應用。非居民企業包括在中國境內設立機構、場所的企業以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。在中國境內設立機構、場所的企業分為兩種類型：在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業；在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。前者適用25％稅率，后者適用20％稅率(實際征收適用稅率10％)。
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