借：實收資本　　　　　　　　　　　　　　6 000

資本公積　　　　　　　　　　　　　　4 800（4 500＋300）

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　700（7 000×10%）

未分配利潤　　　　　　　　　　　　　6 300（7 000×90%）

商譽　　　　　　　　　　　　　　　　1 125 （9 000-10 500×75%）

貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　 14 475

少數股東權益　　　　　　　　　　　　4 450 （17 800×25%）

（3）編制2008年母公司對子公司持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷分錄：

借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　3 000（4 000×75%）

少數股東損益　　　　　　　　　　　　1 000（4 000×25%）

未分配利潤——年初　　　　　　　　　2 700（3000×90%）

貸：本年利潤分配——提取盈余公積　　　　　400（4000×10%）

本年利潤分配——應付股利　　　　　　　　0

未分配利潤——年末　　　　　　　　　 6300（2700＋4000×90%）

（4）編制2008年有關債權債務的抵銷分錄

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　800

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　800

借：應收賬款——壞賬準備　　　　　　　　　 20

貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　 　　20 （200×10%）

借：應收賬款——壞賬準備 　　　　　　　　　70

貸：資產減值損失 　　　　　　　　　　　　　70 （600×10%＋200×15%－20）

（5）編制2008年有關A產品的抵銷分錄

借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　180 （2×90）

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　180

借：營業成本　　　　　　　　　　　　　　 20（2×10）

貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　 20

（6）編制2008年有關B產品的抵銷分錄：

借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　120（0.2×600）

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　120

借：營業成本 　　　　　　　　　　　　　　20 （0.2×100）

貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　 20

（7）編制2008年有關C產品的抵銷分錄

借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　600 （3×200）

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　600

借：營業成本　　　　　　　　　　　　　　 80 [（3-2）×80]

貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　 80

（8）編制2008年有關固定資產的抵銷分錄

借：未分配利潤－年初 28

固定資產―累計折舊 4

貸：固定資產 15

營業外收入 12

管理費用 5

（9）編制2008年有關無形資產的抵銷分錄：

借：未分配利潤－年初　　　　　　　　　　1140（1200－60）

貸：無形資產　　　　　　　　　　1140

借：無形資產——累計攤銷　　 　332.5

貸：未分配利潤－年初　　　　　　　　 142.5

管理費用 190 （1140/6）